Toelichting aangifte winstbelasting | Algemene informatie

De vraag in de aangifte luidt: 

Is belastingplichtige een in Aruba gevestigd, rechtspersoonlijkheid bezittend pensioenfonds, spaarfonds, voorzieningsfonds, begrafenisfonds, ziekenfonds of ondersteuningsfonds welke ten behoeve van personeel, gewezen personeel of hun betrekkingen zijn ingesteld, waarvan de winst van de belasting is vrijgesteld?

• Selecteer het keuzerondje Ja of Nee.  

Toelichting 

Indien het lichaam een in Aruba gevestigde, rechtspersoonlijkheid bezittende pensioenfonds, spaarfonds, voorzieningsfonds, begrafenisfonds, ziekenfonds en ondersteuningsfonds, welk ten behoeve van personeel, gewezen personeel of hun betrekkingen zijn ingesteld, dan is een vrijstelling van de winst voor de winstbelasting van toepassing. Of een fonds aan de eisen voor vrijstelling voldoet, wordt voor zover nodig naar de omstandigheden beoordeeld.

In dit geval is het lichaam wel subjectief belastingplichtig, echter de winsten die het behaalt, zijn van de winstbelasting vrijgesteld. Dit houdt in dat u de aangifte winstbelasting moet indienen.

De vraag in de aangifte luidt: 

Is belastingplichtige een NV of VBA, waarvan alle aandelen middellijk of onmiddellijk eigendom zijn van Land Aruba, waarvan de winst van de belasting is vrijgesteld omdat deze uit een overeenkomst tot onderzoek naar en winning van petroleum voortvloeit?

• Selecteer het keuzerondje Ja of Nee.  

Toelichting 

Indien het lichaam een naamloze vennootschap of vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (VBA) is, waarvan alle aandelen middellijk of onmiddellijk eigendom zijn van de rechtspersoon Aruba, en haar winst behaald met onderzoek naar en de winning van petroleum, dan is een vrijstelling van de winst voor de winstbelasting van toepassing. In dit geval is het lichaam wel subjectief belastingplichtig, echter de winsten die het behaalt zijn van de winstbelasting vrijgesteld. Dit houdt in dat u aangifte winstbelasting moet indienen.

De vraag in de aangifte luidt: 

Is belastingplichtige een AVV of een VBA, en verricht zij slechts activiteiten waarvan de winst is vrijgesteld?

• Selecteer het keuzerondje Ja of Nee.  

Toelichting 

Indien het lichaam een Aruba vrijgestelde vennootschap (AVV) of een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (VBA) is en activiteiten verricht die beperkt zijn tot de activiteiten opgenomen in het Landsbesluit aanwijzing vrijgestelde activiteiten, dan is een algehele vrijstelling van de winst voor de winstbelasting en een algehele vrijstelling van inhoudingsplicht voor de dividendbelasting van toepassing. 

De toegestane activiteiten zijn: 

• a. het houden van aandelen of andere bewijzen van deelgerechtigdheid; 

• b. het, al dan niet binnen concernverband, financieren van andere ondernemingen of vennootschappen; 

• c. het beleggen van vermogen, met uitzondering van onroerende zaken.

De vraag in de aangifte luidt: 

Behaalt belastingplichtige winst uit de verkoop van producten uit eigen productie door middel van de uitoefening van de land- en tuinbouw, visserij, imkerij en vee- of visteelt?

• Selecteer het keuzerondje Ja of Nee.  

Als u Ja heeft geselecteerd, moet u de vrijgestelde winst aangeven. 

• Voer het bedrag van de vrijgestelde winst in het invoerveld Vrijgestelde winst primaire sector in. 

Let op

Als u Nee heeft geselecteerd, moet het invoerveld Vrijgestelde winst primaire sector geen gegevens bevatten, anders krijgt u een foutmelding. Ga verder met het volgende onderdeel “Olieraffinaderij en/of olieterminal”.

Toelichting 

Indien het lichaam winst behaalt uit de verkoop van producten die zijn voortgebracht door middel van de uitoefening van land- en tuinbouw, visserij, imkerij en vee- of visteelt, dan is een algehele vrijstelling van de winst voor de winstbelasting van toepassing. Uw onderneming moet de goederen hebben voortgebracht of gekweekt en moet ze leveren in de staat waarin ze zijn voortgebracht of geoogst. Dit houdt in dat indien u de producten tot een ander product bewerkt, de opbrengst hiervan niet vrijgesteld is van de winst. 

De vraag in de aangifte luidt: 

Is belastingplichtige een vennootschap die olieraffinaderij en/of olieterminal exploiteert?

• Selecteer het keuzerondje Ja of Nee. 

Toelichting 

Een bijzonder winstregime is van toepassing als u een olieraffinaderij of olieterminal exploiteert. 

Het regime houdt in dat indien de moedervennootschap (vennootschap die alle aandelen houdt) beursgenoteerd is, wordt de winst uit exploitatie van een olieraffinaderij of olieterminal tot een bedrag van Afl. 180 miljoen belast tegen een tarief van 7%. De beursnotering moet betrekking hebben op minstens de helft van het aantal uitstaande aandelen en moet minstens de helft van de zeggenschapsrechten in het bedrijf vertegenwoordigen. Het bedrag van de winst voert u in bij vraag 38c.

De aandelen moeten zijn genoteerd aan een door de minister erkende effectenbeurs.   

Indien de moedervennootschap niet-beursgenoteerd is, wordt de winst uit exploitatie van een olieraffinaderij of olieterminal tot en met Afl. 180 miljoen belast tegen een tarief van 10%. Het bedrag van de winst voert u in bij vraag 38d.

Indien de moedervennootschap beursgenoteerd of niet-beursgenoteerd is en de winst meer bedraagt dan Afl. 180 miljoen, wordt het overschot belast tegen een tarief van 6%. Het bedrag van de winst voert u in bij vraag 38e.

De vraag in de aangifte luidt: 

Is belastingplichtige een zeescheepvaart- en/of luchtvaartbedrijf?

• Selecteer het keuzerondje Ja of Nee. 

Toelichting 

Een bijzonder winstregime is van toepassing als u een zeescheepvaartbedrijf of luchtvaartbedrijf exploiteert. 

Van de winst, wordt 80% geacht buiten Aruba te zijn verkregen. Deze “buitenlandse” winst wordt belast tegen 2,2% (2023). Voer het bedrag in bij vraag 38b. De overige 20% van de winst wordt geacht binnen Aruba te zijn verkregen en wordt belast tegen het normale tarief. 

Voor de toepassing van de faciliteiten voor zeescheepvaart- en luchtvaartbedrijven gelden de volgende voorwaarden: 

• de vennootschap is opgericht naar Arubaans recht;

• de statutaire zetel van de vennootschap is in Aruba; 

• voor zover de vennootschap zelf het vervoeren verricht, wordt de dagelijkse leiding over die vervoeren in Aruba uitgeoefend, en 

• de tot de vennootschap behorende zeeschepen of luchtvaartuigen zijn binnen het Koninkrijk der Nederlanden geregistreerd.

De vraag in de aangifte luidt: 

Geniet belastingplichtige in 2023 fiscale faciliteiten op grond van de Landsverordening vrije zones en het begunstigend beleid geldend voor de vrije zones?

• Selecteer het keuzerondje Ja of Nee. 

Als u Ja heeft geselecteerd, moet u ook de datum en nummer van het betreffende landsbesluit of beschikking invoeren.

• Selecteer de datum van het landsbesluit of beschikking van de toestemming (vergunning) van uw vrije zone bedrijf in het invoerveld Datum landsbesluit of beschikking.
• Voer het nummer van het betreffende landsbesluit of beschikking in het invoerveld Nummer landsbesluit of beschikking in.

Let op

Als u Nee heeft geselecteerd, moeten de bovengenoemde invoervelden geen gegevens bevatten, anders krijgt u een foutmelding. Ga verder met het volgende onderdeel “Speciale activiteit hotelbedrijf”.

Toelichting

Op grond van de Landsverordening vrije zones 2000, kunnen vennootschappen die zich bezighouden met op het buitenland gerichte distributie-, productie activiteiten en bij landsbesluit houdende algemene maatregelen aan te wijzen diensten, kunnen toestemming krijgen om zich in de vrije zone te vestigen en krijgen een vrije zone status. De toestemming wordt verleend via een landsbesluit of beschikking. 

De vrije zone staat open voor de in Aruba opgerichte en gevestigde vennootschappen, te weten: 

• de naamloze vennootschap (NV) en de

• de vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (VBA). 

Een bijzonder winst regime is van toepassing als uw onderneming een vrije zone status heeft. 

De winst wordt belast tegen 2%, voor zover de winst in de vrije zone wordt behaald met activiteiten waarvoor uw onderneming is toegelaten tot de vrije zone en voor zover het winst betreft die wordt behaald met de verkoop van een product dat wordt geëxporteerd, al dan niet na bewerking in de vrije zone. Het tarief van 2% geldt ook voor de winst die wordt behaald voor bij landsbesluit houdende algemene maatregelen aan te wijzen diensten. 
Het bedrag van de winst voert u in bij vraag 38a. 

Voor bijzondere activiteiten zoals vermeld in het begunstigde beleid van 28 juni 2013, is de winst onderworpen aan een winstbelastingtarief van 2% ongeacht of deze betrekking heeft op lokale verkopen of export. Het bedrag van de winst voert u ook in bij vraag 38a. 

Onder de bijzondere activiteiten, vallen: 

• duurzame energie; 

• duurzame voedselvoorziening;

• medische toerisme;

• duurzame transportmiddelen;

• luchtvaartondernemingen;

• scheepvaartondernemingen;

• onderhoud, reparatie en herstelwerkzaamheden.

De overige winst die is behaald met andere activiteiten zoals het verhuren van onroerende goederen en het verstrekken van geldleningen, wordt belast tegen het normale tarief. 

De vraag in de aangifte luidt: 

Verricht belastingplichtige een hotelbedrijf dat onder het speciale activiteiten regime valt?

• Selecteer het keuzerondje Ja of Nee. 

Als u Nee heeft geselecteerd, mogen de vakjes (onderaan) niet worden aangevinkt, anders krijgt u een foutmelding. Ga verder met het volgende onderdeel “Overige speciale activiteiten”.

Als u Ja heeft geselecteerd, moet u ook het vakje van de Revenue per Available Room (RevPAR) en/of de Four Diamond status die van toepassing is, aanvinken. 

• Vink het vakje van RevPAR USD 185 aan, indien van toepassing. 
• Vink het vakje van RevPAR USD 175 aan, indien van toepassing. 
• Vink het vakje van RevPAR USD 160 aan, indien van toepassing. 
• Vink het vakje van Four Diamond status aan, indien van toepassing. 

Let op

U moet ten minste één vakje selecteren, anders krijgt u een foutmelding.

Toelichting 

Een bijzonder winstregime is van toepassing voor bedrijven die een hotel uitoefenen. 

Op grond van het Landsbesluit (AB 2016 no.42) worden voor hotelbedrijven vier categorieën onderscheiden, waarbij verschillende winstbelastingtarieven van toepassing zijn: 

Het speciale activiteit hotelbedrijf is per 1 januari 2023 vervallen. Er geldt een overgangsregeling tot en met 31 december 2025.

De vraag in de aangifte luidt: 

Is belastingplichtige een NV of VBA die activiteiten verricht anders dan hotelactiviteiten, die onder het speciale activiteiten regime vallen?

• Selecteer het keuzerondje Ja of Nee. 

Toelichting 

Een bijzonder winstregime is van toepassing voor overige bedrijven die speciale activiteiten verrichten. 

Voor speciale activiteiten, zoals vermeld in het Landsbesluit (AB 2016 no.42) is de winst onderworpen aan een winstbelastingtarief van 10%.

De speciale activiteiten kunnen zijn: 

• A. het drijven van een scheepvaartonderneming; 
• B. het houden van aandelen, effecten of andere bewijzen van deelgerechtigdheid;
• C. het, anders dan als kredietinstelling, al dan niet binnen concernverband, financieren van andere ondernemingen of vennootschappen; 
• D. het beleggen van vermogen, met uitzondering van: 
  • a. onroerende zaken; 
  • b. vermogen dat op enigerlei wijze ter beschikking wordt gesteld aan een of meer met de naamloze vennootschap verbonden personen of lichamen; 
• E. het drijven van een onderneming, gericht op duurzame ontwikkelingen zoals o.a het opwekken van een duurzaam energie; 
• F. het drijven van een onderneming gericht op land- en tuinbouw, visserij, imkerij, vee- of visteelt; 
• G. het drijven van een onderneming gericht op wetenschappelijke of culturele activiteiten ter stimulering van de kenniseconomie; 
• het drijven van een onderneming gericht op het medisch toerisme, waarbij jaarlijks maximaal 5% van het aantal patiënten inwoner mag zijn van Aruba.

Het bedrag van de winst voert u in bij vraag 38j.

De vraag in de aangifte luidt: 

Heeft het bestuur van belastingplichtige in 2023 gemeld dat haar aandeelhouders met betrekking tot het volgend boekjaar bij dividenduitkeringen aanspraak zullen maken op een imputatiebetaling?

Selecteer het keuzerondje Ja of Nee. 

Toelichting 

Indien een naamloze vennootschap (NV) of vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (VBA) via haar bestuur namens de aandeelhouders vóór het belastingjaar gemeld heeft dat haar aandeelhouders met betrekking tot het volgende boekjaar aanspraak zullen maken op imputatiebetaling, dan ontstaat deze aanspraak op imputatiebetaling indien voldaan wordt aan in de Landsverordening dividendbelasting vastgestelde voorwaarden. 

Eén van de voorwaarden voor de toepassing van het “oude” imputatieregime is dat de vennootschap alleen werkzaamheden verricht die opgenomen zijn in het Landsbesluit aanwijzing imputatie-NV activiteiten (hierna: “Landsbesluit”)¹. 

De winst die binnen de reikwijdte van het “oude” imputatie regime is behaald wordt belast tegen het normale tarief.

¹ Het oude imputatieregime is per 9 december 2015 afgeschaft. Er geldt een overgangsregeling tot en met 31 december 2025.

De vraag in de aangifte luidt: 

Is belastingplichtige een vennootschap die in 2023 of in de drie voorgaande boekjaren een zelfstandig onderdeel van haar bedrijf heeft overgedragen aan een IPC tegen uitreiking van aandelen?

• Selecteer het keuzerondje Ja of Nee. 

Toelichting 

Een vennootschap kan een zelfstandig deel van haar bedrijf overdragen aan een imputatie naamloze vennootschap (imputatie-N.V.) of vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (imputatie-VBA) tegen uitreiking van aandelen door deze laatste. Indien de eerstbedoelde vennootschap binnen 3 jaar na de overdracht de verkregen aandelen buiten de kring van aandeelhouders van de eerstbedoelde vennootschap, tegen een hogere waarde dan de boekwaarde van het overgedragen vermogen vervreemdt, moet zij: 

• de fiscale boekwaarde van de bezittingen en de schulden van het overgedragen vermogen gelijkstellen aan die van de commerciële boekwaarde; 

• de fiscale toegestane reserves die ten laste van de winst is gedoteerd, toevoegen aan de winst. 

Over de boekwinst, bestaande uit het verschil tussen de commerciële en de (oorspronkelijke) fiscale boekwaarden, dient alsdan te worden afgerekend. De boekwinst vult u in bij vraag 29a “Buitengewone resultaten”. Als er een vervangingsreserve is, voert u het bedrag van de vrijval bij vraag 32a Vervangingsreserve - Onttrekking in.

De vraag in de aangifte luidt: 

Is in 2023 een pensioenregeling getroffen of gewijzigd?

• Selecteer het keuzerondje Ja of Nee. 

Toelichting 

Geef aan indien het lichaam: 

• een nieuwe pensioenregeling heeft getroffen of; 

• een bestaande pensioenregeling  (bijvoorbeeld door afkoop of overdracht) heeft gewijzigd.

In deze gevallen moet u de pensioenovereenkomst waarin de pensioenregeling of de wijzigingen in de pensioenregeling is/zijn onderbouwd met de (nieuwe of gewijzigde) pensioenberekening als bijlage toevoegen bij het onderdeel “Notities en bijlagen” onder de categorie “Algemeen document”.

De vraag in de aangifte luidt: 

Is volgend boekjaar ten opzichte van dit boekjaar gewijzigd?

• Selecteer het keuzerondje Ja of Nee. 

Als u Nee heeft geselecteerd, moet het invoerveld Nieuw boekjaar geen gegevens bevatten, anders krijgt u een foutmelding. Ga verder met het volgende onderdeel “Participatie rechtsvorm”.

Als u Ja heeft geselecteerd, moet u ook de periode van het nieuwe boekjaar aangeven. 

• Selecteer het nieuwe boekjaar in het invoerveld Nieuw boekjaar.

Let op

Als u aangifte winstbelasting doet nadat een ambtshalve naheffingsaanslag is opgelegd wegens het niet of niet tijdig indienen van de aangifte, is het niet mogelijk om het boekjaar te wijzigen. In dit geval moet u Nee selecteren bij aangifte doen, anders krijgt u een foutmelding.

Toelichting 

Geef aan indien het volgend boekjaar gewijzigd is ten opzichte van het boekjaar jaar waarvoor u aangifte doet. In dit geval moet u een kopie van de statutenwijziging als bijlage toevoegen bij het onderdeel “Notities en bijlagen” onder de categorie “Algemeen document”.

Boekjaar, kalenderjaar en belastingjaar

De winstbelasting is een belasting over de winst in een boekjaar. De belasting wordt dus geheven over het boekjaar. Vaak is dat boekjaar gelijk aan het kalenderjaar (1 januari - 31 december). Maar een gebroken boekjaar (bijvoorbeeld van mei tot en met april) is ook toegestaan. 

Een gebroken boekjaar moet net als een kalenderjaar bestaan uit 12 maanden. De belastingplichtige kan zelf bepalen hoe het tijdvak loopt. Het boekjaar voor de aangifte winstbelasting moet gelijk zijn aan het boekjaar in de oprichtingsakte (statuten) van de onderneming.

Voor een boekjaar mag u één van de volgende perioden kiezen:

• januari - december
• februari - januari
• maart - februari
• april - maart
• mei - april
• juni - mei
• juli - juni
• augustus - juli
• september - augustus
• oktober - september
• november - oktober
• december - november

Belastingjaar in geval van een eerste, verlengd boekjaar

Een boekjaar omvat in principe altijd een tijdvak van 12 maanden. Dit kan anders zijn in het jaar van oprichting indien wordt gekozen voor het kalenderjaar, dan is er een kort boekjaar tot het einde van het kalenderjaar. (Of een lang, tot het einde van het volgende kalenderjaar).

Voorbeeld 

Een NV wordt per 7 oktober 2023 opgericht. Uit de oprichtingsakte blijkt dat de ondernemer het kalenderjaar als belastingjaar wenst te hanteren. Voor het jaar 2023 zou een kort boekjaar van toepassing kunnen zijn namelijk van 7 oktober tot en met 31 december 2023. De belastingplichtige kan ook verzoeken om een langlopend boekjaar te hebben namelijk van 7 oktober 2023 tot en met 31 december 2024.

De vraag in de aangifte luidt: 

Bezit belastingplichtige een participatie in een maatschap, CV, VOF, AVV of VBA?

• Selecteer het keuzerondje Ja of Nee. 

Toelichting

Indien de belastingplichtige aandelen bezit in of bewijzen van deelgerechtigdheid heeft in een maatschap, commanditaire vennootschap (CV), vennootschap onder firma (VOF), Aruba vrijgestelde vennootschap (AVV) of vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (VBA) moet u de jaarstukken van de vennootschap waarin wordt deelgenomen verstrekken. Voeg deze als bijlage toe bij het onderdeel “Notities en bijlagen” onder de categorie “Jaarstukken”.

De vraag in de aangifte luidt: 

Maakt belastingplichtige in 2023 deel uit van een fiscale eenheid voor de WB?

• Selecteer het eerste keuzerondje Nee, indien van toepassing.
• Selecteer het tweede keuzerondje Ja, als uw onderneming (belastingplichtige) deel uitmaakt van de fiscale eenheid, de moedermaatschappij is en reguliere aangifte doet. 
• Selecteer het derde keuzerondje Ja, als uw onderneming (belastingplichtige) deel uitmaakt van de fiscale eenheid, de moedermaatschappij is en aangifte doet volgens de forfaitaire winstberekeningsmethode.
• Selecteer het vierde keuzerondje Ja, als uw onderneming (belastingplichtige) deel uitmaakt van de fiscale eenheid, de dochtermaatschappij is en nihil aangifte doet.

Toelichting

Geef aan indien uw onderneming deel uitmaakt van een fiscale eenheid voor de winstbelasting.

Vervolgens ziet u in de aangifte een tabel met de moeder- of dochtermaatschappij(en) die deel uitmaken van een fiscale eenheid voor de winstbelasting. De tabel bevat de volgende gegevens:

• naam van de moedermaatschappij;
• naam van de dochtermaatschappij(en);
• de relatie: moeder- of dochtermaatschappij;
• datum: voor de periode van de fiscale eenheid.

Als de relaties onjuist of onvolledig zijn, moet u uw wijzigingen hier melden. U kunt de gegevens in de aangifte niet zelf wijzigen. Indien uw onderneming geen deel uitmaakt van een fiscale eenheid, zal de tabel geen gegevens bevatten. 

Fiscale eenheid

Op verzoek kan een moedermaatschappij (holding) samen met één of meer dochtermaatschappijen voor de winstbelasting aangemerkt worden als een fiscale eenheid. Juridisch blijven de vennootschappen gescheiden. De moedermaatschappij is aangifteplichtig voor de gezamenlijke winst. Dit impliceert dat de resultaten van de dochtermaatschappij(en) worden toegerekend aan de moedermaatschappij.

De voorwaarden

Voor de toepassing van een fiscale eenheid voor de winstbelasting geldt de “Voorwaarden joint-venture 2006”.

• U dient een verzoek in binnen een termijn van 6 maanden na aanvang van het boekjaar bij de Inspecteur. 
• De moeder- en dochtermaatschappijen zijn naar Arubaans recht opgericht.
• De feitelijke leiding van de moeder- en dochtermaatschappijen bevinden zich in Aruba. 
• De moeder- en dochtermaatschappijen hebben hetzelfde fiscale regime.
• De moedermaatschappij bezit, juridisch en economisch, ten minste 99% van de aandelen in de dochtermaatschappijen.
• Voor zowel de moedermaatschappij als de dochterondernemingen vallen de tijdvakken waarover belasting wordt geheven samen. 

De vraag in de aangifte luidt: 

Hebben in 2023 transacties plaatsgevonden of zijn overeenkomsten afgesloten met aandeelhouders of andere gelieerde personen of lichamen?

• Selecteer het keuzerondje Ja of Nee. 

Als u Ja heeft geselecteerd, moet u een specificatie als bijlage toevoegen bij het onderdeel “Notities en bijlagen” onder de categorie “Specificatie van de transacties”.

Toelichting

Indien gedurende het boekjaar transacties of overeenkomsten zijn aangegaan met aandeelhouders en/of gelieerde lichamen of natuurlijke personen, zoals een lichaam of persoon die onmiddellijk (direct) of middellijk (indirect) deelneemt aan de leiding van of het toezicht op het lichaam, of in het kapitaal van het ene en het andere lichaam, moet u dat hier aangeven. Denk hierbij aan het overdragen van vermogensbestanddelen als gebouwen, het leveren van goederen en het verlenen van diensten. U moet de betreffende transacties specificeren en een kopie van de overeenkomsten verstrekken. Uit de administratie moet blijken hoe de voorwaarden tot stand zijn gekomen en daaruit moet kunnen worden geconcludeerd dat er sprake is van voorwaarden die in het economische verkeer door onafhankelijke partijen zouden zijn overeengekomen. 

Het lichaam dat deze transacties of overeenkomsten is aangegaan, moet documentatie beschikbaar stellen, zoals: 

• de verrekenprijsmethode die gehanteerd is; 

• de reden waarom gekozen is voor deze methode; 

• onderbouwing van de wijze van prijsbepaling. 

De vraag in de aangifte luidt: 

Zijn in 2023 renten en/of vergoedingen ter zake van verleende prestaties aan personen en/of lichamen toegekend?

• Selecteer het keuzerondje Ja of Nee. 

Als u Ja heeft geselecteerd, moet u de naam, het adres en het land van de betreffende personen en/of lichamen in de tabel aangeven. Klik hiervoor op + Relatie toevoegen.
 

• Voer de naam van de persoon of lichaam in het invoerveld Naam in.
• Voer het adres van de persoon of lichaam in het invoerveld Adres in.
• Selecteer het land waar de persoon of lichaam is gevestigd in het invoerveld Land.  

Let op

Indien u niet alle gevraagde gegevens invoert, krijgt u een foutmelding. 

Klik op + Relatie toevoegen om meerdere personen en/of lichamen toe te voegen.

Klik op het icoon van de "Prullenbak" om de gegevens te verwijderen. 

Toelichting

De renten op schuldig gebleven gelden en/of vergoedingen voor het genot van in welke vorm dan ook voor gebruik of verbruik van afgestane materiële of immateriële goederen of verleende diensten aan personen en lichamen zijn niet aftrekbaar. Vergoedingen omvatten management-, royalty-, “franchising” fee etc. 

Dit is alleen anders indien één van de volgende omstandigheden zich voordoet:

a. de renten en vergoedingen niet rechtens dan wel in feite direct of indirect verschuldigd zijn aan verbonden personen of lichamen, of 

b. de renten en vergoedingen bij de persoon of het lichaam waaraan de rente en vergoedingen direct of indirect zijn verschuldigd, in de grondslag betrokken van een heffing van belasting met een nominaal tarief van tenminste 15%. 

Voeg ook een specificatie van het aan personen en lichamen toegekende bedrag toe als bijlage bij het onderdeel “Notities en bijlagen” onder de categorie “Algemeen document”.

De bedragen aan renten en/of vergoedingen welke aan personen of lichamen zijn toegekend vult u in bij de vragen 25k, 25l, 28a en 28b in.

De vraag in de aangifte luidt: 

Komt belastingplichtige in aanmerking voor een volledige (100%) aftrek van de renten van opgenomen gelden en/of vergoedingen?

• Selecteer het keuzerondje Ja of Nee. 

Als u Ja heeft geselecteerd, moet u de aftrek van renten en vergoedingen motiveren in het onderdeel "Notities en bijlagen".

Toelichting

De renten op schuldig gebleven gelden en/of vergoedingen voor het genot van in welke vorm dan ook geleverd voor gebruik of verbruik van afgestane materiële of immateriële goederen of verleende diensten aan personen of lichamen zijn volledig aftrekbaar als: 

a. de renten en vergoedingen niet rechtens dan wel in feite direct of indirect verschuldigd zijn aan verbonden personen of lichamen, of 

b. de renten en vergoedingen bij de persoon of het lichaam waaraan de rente en vergoedingen direct of indirect zijn verschuldigd, in de grondslag betrokken van een heffing van belasting met nominaal tarief van tenminste 15%.

De vraag in de aangifte luidt: 

Zijn in 2023 renten en/of vergoedingen ter zake van verleende prestaties van personen en/of lichamen ontvangen?

• Selecteer het keuzerondje Ja of Nee. 

Als u Ja heeft geselecteerd, moet u de naam, het adres en het land van de betreffende personen en/of lichamen aangeven. Klik + Relatie toevoegen. 

• In het invoerveld Naam, voert u de naam van de persoon of lichaam in.
• In het invoerveld Adres, voert u het adres van de persoon of lichaam in.
• In het invoerveld Land, selecteert u het land waar de persoon of lichaam gevestigd is. 

Let op

• Indien u niet alle gevraagde gegevens invoert, krijgt u een foutmelding. 
• Klik op + Relatie toevoegen om meerdere personen en/of lichamen toe te voegen.
• Klik op het icoon van de "Prullenbak" om de gegevens te verwijderen. 

Toelichting

Indien renten van uitgeleende gelden en/of vergoedingen voor het gebruik of verbruik van afgestane materiële of immateriële goederen of verleende diensten van personen of lichamen zijn ontvangen, moeten de naam, het adres en een specificatie van het van elke persoon of lichaam ontvangen bedrag in een bijlage worden opgenomen. Vergoedingen omvatten management-, royalty’s, “franchise‟ fee enz.

Voeg de specificatie toe als bijlage bij het onderdeel “Notities en bijlagen” onder de categorie “Algemeen document”.

De vraag in de aangifte luidt: 

Verricht de belastingplichtige relevante activiteiten in Aruba zoals bedoeld in dit onderdeel bij de vragen “Vrijstelling AVV/VBA”, “Vrije zones” of “Overige speciale activiteiten”?

• Selecteer het keuzerondje Ja of Nee. 

Let op

• Als u Nee heeft geselecteerd, ga door met het volgende onderdeel “Relevante activiteiten ander lichaam” en selecteer hier ook Nee, anders krijgt u een foutmelding. 
• Als u Ja heeft geselecteerd, moet u ook het type relevante activiteiten die uw onderneming uitvoert aanvinken. 

De relevante activiteiten van uw onderneming kunnen zijn:

• Houdsteractiviteiten
• Financieringsactiviteiten
• Vermogensbeheeractiviteiten
• Verzekeringsactiviteiten
• Hoofdkantooractiviteiten
• Distributie- en andere dienstverlenende activiteiten
• Scheepvaartactiviteiten
• Overige dienstverlenende activiteiten

U moet ten minste één vakje aanvinken. Vervolgens moet u ook de volgende vragen beantwoorden.

• In het invoerveld Bruto omzet, voert u het bedrag van de bruto omzet in.
• In het invoerveld Kosten in materiële activa, voert u het bedrag van de kosten in materiële activa in.
• In het invoerveld Operationele kosten, voert u het bedrag van de operationele kosten in.
• In het invoerveld Aantal voltijds gekwalificeerde werknemers, voert u het aantal werknemers in die een voltijds dienstverband hebben. 

Toelichting

Deze vraag houdt verband met de vragen in dit onderdeel (8), onder “Vrijstelling AVV/VBA”, “Vrije zones” en “Overige speciale activiteiten” en de activiteiten die uw onderneming uitvoert.

Houdsteractiviteiten

Het louter aanhouden van deelnemingen, met als enige inkomsten dividend en koerswinsten.
 

Financieringsactiviteiten

1. Het overeenkomen van financieringsvoorwaarden.

2. Het identificeren of verwerven van activa als voorwerp van lease. 

3. Het vaststellen van voorwaarden en termijnen van de lease contracten.

4. Het monitoren en herzien van contracten.

5. Het beheersen en managen van risico’s.

Vermogensbeheeractiviteiten

1. Het nemen van besluiten ten aanzien van het houden en verkopen van beleggingen.

2. Het berekenen van risico’s en reserves. 

3. Het nemen van beslissingen ten aanzien van valuta’s, renteschommelingen en/of hedge posities.

4. Het opstellen van regulatoire en andere rapportages ten behoeve van overheidsinstellingen en investeerders. 

Verzekeringsactiviteiten

1. Het bepalen en berekenen van risico’s.

2. Het verzekeren of herverzekeren van risico’s en het verlenen van verzekeringsdiensten.

Hoofdkantooractiviteiten

1. Het nemen van de relevante management besluiten.

2. Het maken van kosten ten behoeve van groepsvennootschappen.

3. Het coördineren van activiteiten van groepsvennootschappen.

Distributie- en andere dienstverlenende activiteiten

1. Het transport en de opslag van goederen.

2. Het beheren van voorraden.

3. Het opnemen van orders. 

4. Het verlenen van adviesdiensten en andere administratieve diensten. 

Scheepvaartactiviteiten

1. Het organiseren van bemanning, met inbegrip van inhuren, betalen en toezien op bemanningsleden.

2. Het onderhoud van schepen.

3. Het toezien op en volgen van leveranties. 

4. Het vaststellen van de bestelling van goederen en hoe deze af te leveren, het organiseren van en toezien op reizen. 

Overige dienstverlenende activiteiten

Alle andere activiteiten van uw bedrijf met betrekking tot het verlenen van diensten. 

De vraag in de aangifte luidt: 

Wordt de relevante activiteiten door een ander in Aruba gevestigd lichaam uitgevoerd?

• Selecteer het keuzerondje Ja of Nee. 

Als u op de vorige vraag “Relevante activiteiten” Nee heeft geantwoord, moet u hier ook Nee selecteren. In dit geval hoeft u geen lichaam toe te voegen (in de tabel), anders krijgt u een foutmelding. Ga verder met het volgende onderdeel “Toegekende pensioenpremies”.

Als u Ja heeft geselecteerd, moet u ook de gegevens van het betreffende lichaam aangeven. Hiervoor moet u de naam en het persoonsnummer weten.

• Klik op + Lichaam toevoegen om het zoekvenster te openen.
• In het venster voert u de naam van het lichaam in het invoerveld Naam Organisatie in. U kunt hier ook trefwoorden invoeren.
• Voer het persoonsnummer van het lichaam in het invoerveld Organisatienummer in. 
• Klik op Toevoegen.

Let op

• Klik op + Lichaam toevoegen om meerdere lichamen toe te voegen.
• Klik op het icoon van de "Prullenbak" om de ingevoerde gegevens te verwijderen. Voordat de gegevens worden verwijderd, ontvangt u een melding om uw keuze te bevestigen. Klik op Annuleren om de gegevens te behouden. Klik op Verwijderen om de gegevens te verwijderen.

Toelichting

Deze vraag houdt verband met de vragen in dit onderdeel (8), onder “Vrijstelling AVV/VBA”, “Vrije zones” en “Overige speciale activiteiten” en de relevante activiteiten uitgevoerd door een andere onderneming dan uw onderneming. 

Raadpleeg de vorige vraag “Relevante activiteiten” voor de toelichting op de relevante activiteiten.

De vraag in de aangifte luidt: 

Zijn in 2023 pensioenpremies aan een pensioenuitvoerder toegekend ten behoeve van het personeel?

• Selecteer het keuzerondje Ja of Nee. 

Als u Nee heeft geselecteerd, ga verder met het volgende onderdeel “Fiscale eenheid BBO/BAVP/BAZV”. In dit geval moet de tabel (onderaan) geen gegevens bevatten, anders krijgt u een foutmelding. 

Als u Ja heeft geselecteerd, moet u ook de gegevens van de pensioenuitvoerder aangeven. Hiervoor moet u de naam en het persoonsnummer weten.

• Klik op + Pensioenuitvoerder toevoegen om het zoekvenster te openen.
• In het venster voert u de naam van de pensioenuitvoerder in het invoerveld Naam Organisatie in. U kunt hier ook trefwoorden invoeren.
• Voer het persoonsnummer van de pensioenuitvoerder in het invoerveld Organisatienummer in. 
• Klik op Toevoegen.

Let op

• U moet ten minste één pensioenuitvoerder invoeren, anders krijgt u een foutmelding.
• Klik op + Pensioenuitvoerder toevoegen om meerdere lichamen toe te voegen.
• Klik op het icoon van de "Prullenbak" om de ingevoerde gegevens te verwijderen. Voordat de gegevens worden verwijderd, ontvangt u een melding om uw keuze te bevestigen. Klik op Annuleren om de gegevens te behouden. Klik op Verwijderen om de gegevens te verwijderen.

Toelichting

Een pensioenuitvoerder is de instelling die pensioen verzorgt. De pensioenuitvoerder verzorgt bijvoorbeeld de pensioenadministratie, beantwoordt vragen van het personeel, int de premie bij uw onderneming als werkgever, beheert de beleggingen, zorgt voor betaling van de pensioenuitkeringen, etc. Een pensioenuitvoerder is bijvoorbeeld een (algemeen) pensioenfonds, een pensioenverzekeraar of een premiepensioeninstelling (PPI).

De vraag in de aangifte luidt: 

Maakt belastingplichtige in 2023 deel uit van een fiscale eenheid voor de BBO/BAVP en BAZV?

• Selecteer het eerste keuzerondje Nee, indien van toepassing.
• Selecteer het tweede keuzerondje Ja, als uw onderneming (belastingplichtige) deel uitmaakt van de fiscale eenheid en de moedermaatschappij is.  
• Selecteer het derde keuzerondje Ja, als uw onderneming (belastingplichtige) deel uitmaakt van de fiscale eenheid en de dochtermaatschappij is. 

Toelichting

Geef aan indien uw onderneming deel uitmaakt van een fiscale eenheid voor de BBO/BAVP en BAZV.

Vervolgens ziet u in de aangifte een tabel met de moeder- of dochtermaatschappij(en) die deel uitmaken van een fiscale eenheid voor de BBO/BAVP en BAZV. De tabel bevat de volgende gegevens:

• naam van de moedermaatschappij;
• naam van de dochtermaatschappij(en);
• de relatie: moeder- of dochtermaatschappij;
• datum: voor de periode van de fiscale eenheid.

Als de relaties onjuist of onvolledig zijn, moet u uw wijzigingen hier melden. U kunt de gegevens in de aangifte niet zelf wijzigen. Indien uw onderneming geen deel uitmaakt van een fiscale eenheid, zal de tabel geen gegevens bevatten. 

Fiscale eenheid

Op verzoek kan een moedermaatschappij (holding) samen met één of meer dochtermaatschappijen voor de BBO/BAVP en BAZV aangemerkt worden als een fiscale eenheid. Juridisch blijven de vennootschappen gescheiden, maar fiscaal worden zij gezien als één belastingplichtige. In een fiscale eenheid zullen de resultaten van de dochtermaatschappijen worden toegerekend aan de moedermaatschappij.

De voorwaarden

Voor de toepassing van een fiscale eenheid voor de BBO/BAVP en BAZV gelden de volgende voorwaarden:

• De feitelijke leiding van de moeder- en dochtermaatschappij(en) bevinden zich in Aruba. 
• De moedermaatschappij bezit, juridisch en economisch, 100% van de aandelen van de dochtermaatschappij(en).