Toelichting aangifte inkomstenbelasting

Dit onderdeel is alleen van toepassing als u de verkorte versie van het aangiftebiljet heeft ontvangen. 

Om zeker te zijn dat u het juiste aangiftebiljet heeft ontvangen, moet u de volgende vragen met JA of NEE beantwoorden. 

1. Had u in het jaar een onderneming?
2. Was u in het jaar aandeelhouder of certificaathouder van een vennootschap die in of buiten Aruba is gevestigd of had u op een andere manier recht op de opbrengst van aandelen?
3. Had u in het jaar recht op niet uitgekeerde winst van een AVV?

• Ga verder met onderdeel 3 als uw antwoord op deze 3 vragen NEE is. 
• Vraag de uitgebreide versie van het aangiftebiljet aan als uw antwoord op één of meer van deze vragen JA is. In dit geval heeft u niet het juiste aangiftebiljet ontvangen. 

Verzoek uitgebreide versie aangiftebiljet

Om de uitgebreide versie van het aangiftebiljet te verzoeken, ondertekent u dit gedeelte en vult u de datum in de daarvoor bestemde hokjes in. Vervolgens levert u de bladzijde in bij het hoofdkantoor in Camacuri. 

Wanneer u een datum invult, moet u deze in de volgorde dag-maand-jaar invullen.

Voorbeeld

Datum: 5 juli 2023
U vult dan in: 050723 (dag-maand-jaar)

Vul dit onderdeel in als uw persoonlijke gegevens niet kloppen en u de wijzigingen heeft doorgegeven of als de persoon aan wie dit aangiftebiljet is uitgereikt is overleden.
 

1a. Datum overlijden

Is de persoon aan wie het aangiftebiljet is uitgereikt overleden? Dan moet de vertegenwoordiger het aangiftebiljet invullen.

• Vul de overlijdensdatum in het hokje Datum overlijden in.

Wanneer u een datum invult, moet u deze in de volgorde dag-maand-jaar invullen.

Voorbeeld

Datum: 5 juli 2023
U vult dan in: 050723 (dag-maand-jaar)

Wie kan als vertegenwoordiger optreden? 

• Een erfgenaam.
• De executeur-testamentair.
• De bewindvoerder.
• De curator over de erfenis.

De vertegenwoordiger moet de gegevens van de overledene tot de datum van overlijden invullen. Zie ook verdere uitleg hierover bij vraag 4f. 

1b. Zaaknummer wijziging persoonsgegevens

U moet de wijzigingen van uw persoonlijke gegevens doorgeven via het digitale formulier "Wijziging persoonsgegevens".

Zaaknummer

Nadat u het digitale formulier heeft verzonden, ontvangt u een zaaknummer bijvoorbeeld 'Z/24/094984'. 

• Vul dit referentienummer in de hokjes bij vraag 1b in Zaaknummer wijziging persoonsgegevens. 

De tekst in de aangifte 2023¹ luidt: 

• Vul de gevraagde gegevens nauwkeurig, juist en volledig in op het aangiftebiljet. 
• Uw gegevens gelden ook voor het berekenen van de grondslag voor het opleggen van de aanslagen premie AOV/AWW en AZV. 
• Vermeld alle bedragen in Arubaanse florins en rond deze af in uw voordeel op hele florins. 
• De officiële koers voor de Amerikaanse dollar is 1,79. 
• De gemiddelde koers voor de Euro is 1,94519². 
• Zet een minteken voor een bedrag als dit negatief is. 
• Voeg de bewijsstukken van alle opbrengsten, kosten en andere uitgaven als bijlage bij het aangiftebiljet. 
• Vermeld op elke bijlage uw naam en persoonsnummer en het onderdeel waar de bijlage betrekking op heeft. 
• Onderteken dit aangiftebiljet en lever het binnen 2 maanden na dagtekening (zie naamlabel) in bij Departamento di Impuesto. U doet dit ook als u in 2023¹ geen inkomsten had. 
• Als u dit aangiftebiljet niet of niet tijdig inlevert, kunt u een boete ontvangen. De boete bedraagt 5% van de verschuldigde belasting (minimaal Afl. 250,- en maximaal Afl. 10.000,-). 
• Als u het niet haalt om dit aangiftebiljet op tijd in te leveren, kunt u eventueel in aanmerking komen voor uitstel. Raadpleeg de toelichting voor het uitstelbeleid. 
• Lees eerst de toelichting voordat u een vraag beantwoordt of gegevens invult. In de toelichting vindt u meer informatie over de onderwerpen van het aangiftebiljet. De toelichting is beschikbaar via de website www.impuesto.aw. 
• Maak een kopie van het aangiftebiljet en de bijbehorende bijlagen voor uw eigen administratie.

¹ De jaartallen zullen wijzigen. Deze zijn afhankelijk van het belastingjaar waarvoor u aangifte doet. Vul uw gegevens nauwkeurig, correct en volledig in op uw aangiftebiljet.

² De wisselkoers voor de Euro verandert jaarlijks. Raadpleeg de pagina “Wisselkoersen” voor de gemiddelde wisselkoers voor een bepaald jaar.

Onjuiste of onvolledige aangifte

Aangiftebiljetten die onjuist of onvolledig zijn ingevuld kunnen niet worden verwerkt. Dat betekent dat u een eventuele teruggaaf niet kunt ontvangen. Ook kunt u een boete krijgen.

Hokjes aankruisen

Bij JA/NEE vragen moet u het hokje JA of het hokje NEE aankruisen. Als u dat niet doet, wordt er vanuit gegaan dat uw antwoord NEE is.

Kolom MAN/VROUW

Vul uw gegevens in in de kolom die bij uw geslacht hoort: de man in de kolom MAN en de vrouw in de kolom VROUW.

Bedragen afronden

Vul alle bedragen afgerond in Arubaanse florins in. Gebruik voor de Amerikaanse dollar een koers van 1,79. De gemiddelde wisselkoers voor de Euro verschilt per jaar. Voor overig internationaal geld kunt u de gemiddelde jaarkoers gebruiken. Rond alle bedragen in uw voordeel af op hele florins, bijvoorbeeld Afl. 23.455,68 wordt Afl. 23.455,00. 

Zet een minteken voor een negatief bedrag

Zet een minteken (-) voor een bedrag als het negatief is.

Voeg de bewijsstukken bij

Voeg kopieën van bewijsstukken bij uw aangiftebiljet van alle inkomsten en uitgaven die u invult. De Inspecteur kan u verzoeken om de originele bewijsstukken te laten zien. Heeft u kinderen voor wie u kinderaftrek invult? Voeg dan een kopie bij van uw trouwboek of van hun uittreksel uit het geboorteregister.

Maak kopieën

Maak een kopie van uw aangiftebiljet en bijlagen voor uw eigen administratie. U kunt dan uw gegevens raadplegen als u de aanslag ontvangt.

Inleveren uiterlijk op de vervaldatum

Lever uw aangiftebiljet in uiterlijk op de vervaldatum. De vervaldatum staat vermeld op de naamlabel van uw aangiftebiljet. U kunt alle deadlines hier raadplegen. 
 

Ook als u geen inkomen had, moet u het aangiftebiljet ondertekenen en inleveren. Hierbij moet u een schriftelijke verklaring bijvoegen waarin u aan de Inspecteur uitlegt hoe u in uw eerste levensbehoeften heeft voorzien.

Uitstel inlevering aangiftebiljet

Na de wettelijke indieningstermijn van 2 maanden krijgt u automatisch 2 maanden uitstel voor het inleveren van dit aangiftebiljet. U hoeft hiervoor geen verzoekschrift in te dienen. Bij uitstel is de vervaldatum 4 maanden na de officiële uitreikingsdatum (zie naamlabel). U kunt geen extra uitstel krijgen. Deze uitstelmogelijkheid geldt alleen bij de massale uitreiking van het aangiftebiljet. Indien aan u later een aangiftebiljet wordt uitgereikt, dan zult u geen uitstel krijgen voor het inleveren van het aangiftebiljet. In dit geval moet u het aangiftebiljet binnen 2 maanden inleveren, uiterlijk op de vervaldatum (zie naamlabel). Dit uitstelbeleid geldt ook voor adviseurs. 

Boete niet of niet tijdige inlevering aangiftebiljet

Als u uw aangiftebiljet niet of te laat inlevert, ontvangt u een aanmaning. Dit is een herinneringsbrief. In de aanmaning staat de uiterste datum waarop u uw aangiftebiljet moet inleveren. Als u uw aangiftebiljet na de uiterste datum inlevert, krijgt u een boete van minimaal Afl. 250 en maximaal Afl. 10.000 op uw definitieve aanslag. 

Dit onderdeel gaat over uw fiscale woonplaats.
 

Wat is uw fiscale woonplaats?

De vraag waar u woont is eenvoudig te beantwoorden. Maar bij de vraag waar uw fiscale woonplaats is, komt meer kijken. Om te bepalen waar uw fiscale woonplaats is, zijn enkele vragen belangrijk zoals:

• Waar heeft u een woning? 
• Waar woont uw gezin? 
• Waar gaan uw kinderen naar school?
• Waar werkt u?

Het totaal van de antwoorden op zulke vragen geeft aan met welk land u de duurzaamste persoonlijke band heeft. Is dat Aruba? Dan is Aruba uw fiscale woonplaats en bent u binnenlandse belastingplichtige. Is dat niet Aruba? Dan ligt uw fiscale woonplaats in het buitenland en bent u buitenlandse belastingplichtige.

Uw fiscale woonplaats hoeft dus niet de plaats te zijn waar u als inwoner bent ingeschreven. Iemand kan fiscaal in een periode zowel in als buiten Aruba wonen.

Als u twijfelt waar uw fiscale woonplaats is, kunt u dit schriftelijk aan de Inspecteur vragen. Geef in uw brief zoveel mogelijk uw persoonlijke omstandigheden aan. 

Waarom is uw fiscale woonplaats belangrijk?

Uw fiscale woonplaats bepaalt of u een binnenlandse of buitenlandse belastingplichtige bent. Als binnenlandse belastingplichtige betaalt u belasting over al uw inkomen, dus ook over uw inkomen uit het buitenland. Als buitenlandse belastingplichtige betaalt u alleen belasting over inkomsten die u uit Aruba heeft ontvangen.

3a. Heel het jaar in Aruba gewoond

• Kruis het hokje bij 3a aan als u heel het jaar in Aruba heeft gewoond. Doe dit ook in de volgende gevallen.

1. U heeft Aruba tijdelijk verlaten en uw afwezigheid heeft korter dan 1 jaar geduurd.
2. U heeft Aruba verlaten met het doel om in het buitenland te gaan wonen, maar u bent binnen 1 jaar weer in Aruba komen wonen. Als u kunt bewijzen dat tijdens uw afwezigheid uw fiscale woonplaats in het buitenland was, moet u het hokje bij 3b aankruisen.

Ga verder met onderdeel 4.

3b. Een deel van het jaar in Aruba gewoond

• Kruis het hokje bij 3b aan als u een deel van het jaar in Aruba heeft gewoond. Dit doet u dus als u gedurende het jaar in Aruba bent komen wonen of Aruba heeft verlaten.

3c.1. Gedurende het jaar in Aruba komen wonen

• Kruis het hokje bij 3c aan als u het hokje bij 3b heeft aangekruist en u gedurende het jaar op Aruba bent komen wonen.
• Vul ook de datum van uw aankomst in Aruba in de daarvoor bestemde hokjes in. 

3c.2. Datum inschrijving Censo

• Vul de datum van inschrijving bij de Censo in de daarvoor bestemde hokjes in.

Wanneer u een datum invult, moet u deze in de volgorde dag-maand-jaar invullen.

Voorbeeld

Datum: 5 juli 2023
U vult dan in: 050723 (dag-maand-jaar)

3d.1. Gedurende het jaar Aruba verlaten

• Kruis het hokje bij 3d aan als u het hokje bij 3b heeft aangekruist en u gedurende het jaar Aruba heeft verlaten om in het buitenland te gaan wonen.

3d.2. Datum uitschrijving Censo

• Vul ook de datum van uitschrijving bij de Censo in de daarvoor bestemde hokjes in. 

Wanneer u een datum invult, moet u deze in de volgorde dag-maand-jaar invullen.

Voorbeeld

Datum: 5 juli 2023
U vult dan in: 050723 (dag-maand-jaar)

3e. Had u bronnen van inkomen in Aruba in de periode dat u in het buitenland woonde?

• Kruis het hokje JA of NEE bij 3e aan als u het hokje bij 3c.1 of 3d.1 heeft aangekruist.
   

Voor u als buitenlandse belastingplichtige
 

3e. Had u bronnen van inkomen in Aruba in de periode dat u in Aruba woonde?

• Kruis het hokje JA of NEE aan als u het hokje bij 3d.1 of 3d.2 heeft aangekruist.

Als uw antwoord JA is, vraag dan een aangiftebiljet voor binnenlandse belastingplichtigen aan.  In dit geval moet u het aangiftebiljet voor buitenlandse belastingplichtigen niet verder invullen, maar wel ondertekenen en indienen. U gaat dan verder met onderdeel 34.

Bij het aanvragen van het aangiftebiljet is het raadzaam om door te geven wat uw inkomensbronnen op Aruba waren om te bepalen of u de verkorte versie of uitgebreide versie van het aangiftebiljet nodig heeft. 

Bronnen van inkomen in Aruba

De bronnen van inkomen in Aruba zijn:

• Dienstbetrekking (baan) en onderneming (bedrijf) in Aruba, die u zelf uitoefent of door iemand anders laat uitoefenen.
   
• Bestaande of vroegere dienstbetrekking als bestuurder of commissaris van organisaties gevestigd in Aruba.
   
• Bestaande dienstbetrekking bij de overheid van Aruba die u in het buitenland uitoefent (bijvoorbeeld bij het Arubahuis in Nederland).
   
• Pensioenen en periodieke uitkeringen betaald door Aruba en/of het Algemeen Pensioenfonds van Aruba (APFA). De AOV-uitkering en de AWW-uitkering van de Sociale Verzekeringsbank van Aruba (SVB) vallen niet hieronder.
  Opmerking: particuliere pensioenen (bijvoorbeeld van de LAGO) worden niet in Aruba belast.
   
• Onroerende goederen (zoals grond of een gebouw) in Aruba en daarop gevestigde rechten en hypotheekleningen.
   
• Roerend kapitaal met uitzondering van effecten, waarvan de opbrengst afhankelijk is van een bedrijf of beroep. Bijvoorbeeld winstrechten van een Arubaans bedrijf of licentievergoedingen op een Arubaans product. Zie ook de toelichting bij onderdeel 13 onder "Uitgezonderd aandelen".
   
• Aandelen in een Arubaanse vennootschap, behalve een Aruba Vrijgestelde Vennootschap, die tot een aanmerkelijk belang behoren. Winstbewijzen, obligaties en schuldvorderingen die tot het aanmerkelijk belang behoren vallen ook hieronder.

3f. Heel het jaar niet in Aruba gewoond

• Kruis het hokje bij 3f aan als u heel het jaar niet in Aruba heeft gewoond.

3g. Had u bronnen van inkomen in Aruba in de periode dat u in het buitenland woonde?

Deze vraag geldt voor binnenlandse en buitenlandse belastingplichtigen en heeft betrekking op uw antwoord op 3f. Als u het hele jaar niet in Aruba heeft gewoond, is het belangrijk voor de Inspecteur om te weten of u inkomen had in Aruba. Zie de toelichting bij 3e voor uitleg over de bronnen van inkomen in Aruba.

• Kruis het hokje JA of NEE bij 3g alleen aan als u het hokje bij 3f heeft aangekruist.

Heeft u het hokje JA aangekruist en heeft u de verkorte of uitgebreide versie van het aangiftebiljet? In dat geval heeft u niet de juiste versie van het aangiftebiljet ontvangen. U kunt alleen een origineel aangiftebiljet gebruiken. Heeft u een duplicaat aangiftebiljet nodig?  Vraag een aangiftebiljet voor buitenlandse belastingplichtigen aan. Het aangiftebiljet wat u heeft ontvangen moet u niet verder invullen, maar wel ondertekenen en inleveren. Ga verder met onderdeel 34.

Heeft u het hokje NEE aangekruist? In dat geval hoeft u het aangiftebiljet niet verder in te vullen. U moet het echter wel ondertekenen en inleveren. Ga verder met onderdeel 34.

Heeft u het aangiftebiljet voor buitenlandse belastingplichtigen?

Vraag 3g heeft betrekking op uw antwoord op 3f. Als u het hele jaar niet in Aruba heeft gewoond, is het belangrijk voor de Inspecteur om te weten of u inkomen had in Aruba. Zie de toelichting bij 3e voor uitleg over de bronnen van inkomen in Aruba.

• Kruis het hokje JA of NEE bij 3g alleen aan als u het hokje bij 3f heeft aangekruist.

Heeft u het hokje JA aangekruist en heeft u het aangiftebiljet voor buitenlandse belastingplichtigen? In dat geval heeft u de juiste versie van het aangiftebiljet ontvangen. Ga verder met onderdeel 4.

Heeft u het hokje NEE aangekruist? In dat geval hoeft u het aangiftebiljet niet verder in te vullen. U moet het echter wel ondertekenen en inleveren. Ga verder met onderdeel 34.

4a. Heel het jaar gehuwd geweest

• Kruis het hokje bij 4a aan als u heel het jaar gehuwd bent geweest. Vul het aangiftebiljet samen met uw echtgenoot in.

Let op

Kruis het hokje bij 4a niet aan als u en uw echtgenoot in het jaar duurzaam gescheiden zijn geweest. 

Ga verder met onderdeel 5. 
 

4b. Heel het jaar duurzaam gescheiden geweest

• Kruis het hokje bij 4b aan als u heel het jaar duurzaam gescheiden bent geweest. 

Er zijn 2 vormen van duurzame scheiding.

1. Duurzaam gescheiden leven.
2. Scheiding van tafel en bed.

Duurzaam gescheiden leven

U leeft duurzaam gescheiden als u voor onbepaalde tijd niet meer in gezinsverband met uw echtgenoot samenwoont. U en uw echtgenoot moeten ieder een eigen aangiftebiljet invullen. (zie ook de toelichting bij 4g)
 

Scheiding van tafel en bed

Bij scheiding van tafel en bed zijn u en uw echtgenoot niet verplicht om samen te wonen. Scheiding van tafel en bed gebeurt door middel van een uitspraak van de rechter. Dit is niet hetzelfde als echtscheiding (zie ook de toelichting bij 4f).
 

Ga verder met onderdeel 6 als u de uitgebreide versie van het aangiftebiljet heeft.

Ga verder met onderdeel 7 als u de verkorte versie van het aangiftebiljet heeft. 
 

4c. Heel het jaar ongehuwd geweest

• Kruis het hokje bij 4c aan als u heel het jaar ongehuwd bent geweest.
   

Als u met uw partner samenwoont, met of zonder een samenlevingsovereenkomst, worden u en uw partner als ongehuwd behandeld.

Ga verder met onderdeel 6 als u de uitgebreide versie van het aangiftebiljet heeft.

Ga verder met onderdeel 7 als u de verkorte versie van het aangiftebiljet heeft. 
 

4d. Een deel van het jaar gehuwd of duurzaam gescheiden geweest

• Kruis het hokje bij 4d aan als u een deel van het jaar gehuwd of duurzaam gescheiden bent geweest. 
• Kruis vervolgens een van de hokjes bij 4e, 4f, of 4g aan.

4e. In het huwelijk getreden

Beantwoord deze vraag als u het hokje bij 4d heeft aangekruist en u gedurende het jaar bent getrouwd.

• Kruis het hokje In het huwelijk getreden bij 4e aan als u in het jaar bent getrouwd. 
• Vul de huwelijksdatum in bij Datum huwelijk. 

Voorbeeld

Jaar van huwelijk: 2023
Beide echtgenoten vullen samen een aangiftebiljet in vanaf het jaar 2024.

U en uw echtgenoot moeten in het jaar van huwelijk ieder een eigen aangiftebiljet invullen. Vanaf het daaropvolgend belastingjaar vullen u en uw echtgenoot samen een aangiftebiljet in. 

Wanneer u een datum invult, moet u deze in de volgorde dag-maand-jaar invullen.

Voorbeeld

Datum: 5 juli 2023
U vult dan in: 050723 (dag-maand-jaar)

Ga verder met onderdeel 5.
 

4f. Het huwelijk is ontbonden

Beantwoord deze vraag als u het hokje bij 4d heeft aangekruist en uw huwelijk gedurende het jaar is ontbonden.  

• Kruis het hokje Het huwelijk is ontbonden bij 4f aan als uw huwelijk in het jaar is ontbonden door echtscheiding of overlijden van uw echtgenoot. 
• Vul de datum van de ontbinding in.
• Kruis aan of de ontbinding wegens echtscheiding of overlijden was.

Wanneer u een datum invult, moet u deze in de volgorde dag-maand-jaar invullen.

Voorbeeld

Datum: 5 juli 2023
U vult dan in: 050723 (dag-maand-jaar)
 

Echtscheiding

In geval van echtscheiding moeten u en uw ex-echtgenoot ieder een eigen aangiftebiljet invullen vanaf het jaar van de echtscheiding.
 

Overlijden

Als de persoon vermeld op de naamlabel in het jaar is overleden, dan moet de vertegenwoordiger alleen de gegevens van de overledene in het aangiftebiljet invullen. De overgebleven echtgenoot moet een eigen aangiftebiljet aanvragen en daarna invullen, ondertekenen en inleveren. 
 

Let op

Indien de overgebleven echtgenoot alleen de AOV-uitkering van de SVB Aruba ontvangt, hoeft deze echtgenoot geen eigen aangiftebiljet aan te vragen. Mocht het voorkomen dat de overgebleven echtgenoot in de toekomst naast de AOV-uitkering van de SVB Aruba nog andere inkomsten ontvangt, dan moet zij wel een eigen aangiftebiljet aanvragen. 

Ga verder met onderdeel 5.
 

4g. Duurzaam gescheiden

Beantwoord deze vraag als u het hokje bij 4d heeft aangekruist en u gedurende het jaar duurzaam gescheiden bent gaan wonen. 

• Kruis het hokje bij 4g aan als u in het jaar duurzaam gescheiden bent gaan wonen. 
• Vul de datum van de duurzame scheiding in.
• Kruis aan of de scheiding wegens scheiding van tafel en bed of duurzaam gescheiden leven was.

Wanneer u een datum invult, moet u deze in de volgorde dag-maand-jaar invullen.

Voorbeeld

Datum: 5 juli 2023
U vult dan in: 050723 (dag-maand-jaar)
 

In het geval van een duurzame scheiden moeten u en uw echtgenoot elk een eigen aangiftebiljet invullen. In dit geval moet de echtgenote haar eigen aangiftebiljet aanvragen.

Vul dit onderdeel in als u het hokje bij 4a of 4d heeft aangekruist.
 

5a. Persoonlijke gegevens

In dit gedeelte vult u de persoonlijke gegevens van uw echtgenoot in. Als u duurzaam gescheiden bent, moet u ook de gegevens van uw echtgenoot invullen. 

• Vul de meisjesnaam van uw echtgenoot in bij Achternaam. 
• Vul de eerste voornaam van uw echtgenoot in bij Voornaam. 
• Vul het persoonsnummer van uw echtgenoot in de hokjes van Persoonsnummer in. 
• Vul de geboortedatum van uw echtgenoot in de hokjes van Geboortedatum in. 

5b. Heeft uw echtgenoot heel het jaar in Aruba gewoond?

• Kruis het hokje JA aan als uw echtgenoot heel het jaar in Aruba heeft gewoond (zie ook de toelichting bij vraag 3a).
• Kruis het hokje NEE aan als uw echtgenoot niet het hele jaar in Aruba heeft gewoond (zie ook de toelichting bij vraag 3a).

Let op

• U en uw echtgenoot moeten samen het aangiftebiljet invullen als u vraag 4a en vraag 5b JA heeft aangekruist.
   
• U en uw echtgenoot of ex-echtgenoot moeten elk een eigen aangiftebiljet invullen en ondertekenen in de volgende 3 gevallen:

1. U bent heel het jaar gehuwd geweest (vraag 4a) en uw echtgenoot heeft niet het hele jaar in Aruba gewoond (vraag 5b is NEE).
2. U bent heel het jaar duurzaam gescheiden geweest (vraag 4b).
3. U bent een deel van het jaar gehuwd of duurzaam gescheiden geweest (vraag 4d).

Overlijden

Als de persoon vermeld op de naamlabel in het jaar is overleden, dan moet de vertegenwoordiger alleen de gegevens van de overledene in het aangiftebiljet invullen. De overgebleven echtgenoot moet een eigen aangiftebiljet aanvragen en daarna invullen, ondertekenen en inleveren. 
 

Let op

Indien de overgebleven echtgenoot alleen de AOV-uitkering van de SVB Aruba ontvangt, hoeft deze echtgenoot geen eigen aangiftebiljet aan te vragen. Mocht het voorkomen dat de overgebleven echtgenoot in de toekomst naast de AOV-uitkering van de SVB Aruba nog andere inkomsten ontvangt, dan moet zij wel een eigen aangiftebiljet aanvragen. 
 

Om een eigen aangiftebiljet aan te vragen, ga naar www.impuesto.aw > Digitale formulieren > Persoonsgegevens en volg de verdere instructies. U ontvangt daarna uw aangiftebiljet via de post. 

Als u de verkorte versie of de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, zijn de vragen in dit onderdeel niet op u van toepassing. Ga in dat geval verder met onderdeel 7. 

Als u de uitgebreide versie van het aangiftebiljet heeft, moet u de vragen in dit onderdeel beantwoorden. 

AANMERKELIJK BELANG AANDELEN

6a Heeft u een aanmerkelijk belang?

• 6a. Kruis het hokje JA aan als u aandelen heeft die tot een aanmerkelijk belang behoren. 

6b. Bent u werkzaam in de onderneming waarin u een aanmerkelijk belang heeft?

• 6b. Kruis het hokje JA aan als u werkzaam bent in een onderneming waarin u een aanmerkelijk belang heeft.

Als u aanmerkelijk belang aandelen in een onderneming heeft en u bent ook werkzaam in die onderneming, bijvoorbeeld een directeur of manager, dan moet u het hokje JA aankruisen. 

Wanneer heeft u een aanmerkelijk belang?

U heeft aanmerkelijk belang als u in de afgelopen 5 jaar voor minimaal 25% middellijk of onmiddellijk aandeelhouder bent geweest (dat is 1/4 deel van het nominaal gestorte kapitaal) van een vennootschap. Onmiddellijk betekent dat u de aandelen rechtstreeks in de vennootschap bezit. Middellijk betekent dat u de aandelen via een andere vennootschap bezit. 

U kunt alleen aandeelhouder zijn of samen met uw echtgenoot, ouders, grootouders, kinderen, kleinkinderen, broers, zussen, schoonouders, schoondochter, schoonzoon, schoonzus, schoonbroer etc. In dit geval wordt het aandelenbezit van ieder afzonderlijk bij elkaar opgeteld. 

Let op

U kunt ook een aanmerkelijk belang hebben ingeval u de aandelen heeft gekregen in verband met een erfenis of een huwelijk. 
 

Voorbeeld bepalen aanmerkelijk belang

De heer Maduro bezit 20% van de aandelen in Blokki NV. Zijn zoon bezit ook 20% van de aandelen. De heer Maduro en zijn zoon zijn dus beiden onmiddellijk aandeelhouder in Blokki NV. Voor het bepalen van het aanmerkelijk belang wordt het aandelenbezit van de heer Maduro en zijn zoon opgeteld. Samen hebben zij dus 40% van de aandelen. Omdat dit meer dan 25% is, hebben zij beiden een aanmerkelijk belang in Blokki NV. Blokki NV heeft 80% aandelen in Bouwbedrijf Mega NV. De heer Maduro en zijn zoon hebben hierdoor 40% x 80% = 32% middellijk aandelen in Bouwbedrijf Mega NV. Omdat dit meer dan 25% is, hebben zij ook beiden een aanmerkelijk belang in Bouwbedrijf Mega NV. Als zijn zoon zijn 20% aandelenbezit verkoopt, voldoet de heer Maduro niet meer aan de 25% vereiste. Toch wordt zijn aandelenbezit nog tot 5 jaar na de verkoop als aanmerkelijk belang aandelen gerekend.

Vul dit onderdeel in als u in loondienst heeft gewerkt. Hiervoor heeft u uw loonopgaaf nodig. De loonopgaaf is het jaarlijkse loonoverzicht dat u van uw werkgever krijgt. Hierop vindt u alle loongegevens en inhoudingen die u nodig heeft. Heeft u uw loonopgaaf niet ontvangen? Vraag het dan bij uw werkgever aan.

7a. Werkgever en loon

• Vul onder Werkgever de naam in uw werkgever waar u in het jaar gewerkt heeft. 
• Vul vervolgens uw brutoloon in. U kunt uw brutoloon aflezen van uw loonopgaaf. 

Op het aangiftebiljet kunt u de gegevens van maximaal 2 werkgevers invullen. Heeft u meer dan 2 werkgevers? Tel dan het brutoloon bij alle werkgevers op en vul het totaal in bij 7b. Voeg in dit geval bij uw aangiftebiljet een  overzicht waarin u per werkgever uw brutoloon vermeldt.

Wat valt onder uw loon?

• Uw vaste salaris.
• Een beloning die u nu en dan ontvangt, zoals een bonus, vergoeding voor overwerk, of een aandeel in de winst van uw werkgever.
• Een uitkering van een ziekte- of ongevallenverzekering.
• Een afkoopsom, een gouden handdruk (‘golden handshake’), cessantia, een schadeloosstelling.
• Loon ontvangen uit het buitenland.
• Nabetalingen van loon, bijvoorbeeld als u in het jaar door uw werkgever werd betaald voor werk in voorgaande jaren. 

Afkoopsommen, cessantia en overige betalingen

Voor afkoopsommen, cessantia en overige betalingen die u krijgt als vergoeding voor inkomsten die u gaat missen (bijvoorbeeld als u wordt ontslagen), kunt u in aanmerking komen voor een bijzonder belastingtarief (lees meer hierover bij onderdeel 28). 

Als u uw pensioen heeft afgekocht en de afkoopsom heeft gebruikt voor inkoop bij een ander pensioenfonds of voor een lijfrenteverzekering, is de afkoopsom onbelast. Vul deze afkoopsom dus niet in. Voeg wel bewijsstukken van de afkoop en de inkoop of van de storting op de lijfrenteverzekering bij uw aangiftebiljet.

7b. Totaal brutoloon

• Tel de bedragen bij 7a op en vul hier het totaal in. 
• Heeft u meer dan 2 werkgevers? Tel dan het brutoloon bij alle werkgevers op en vul hier het totaal in.

7c. Verwervingskosten: 3% maximaal Afl. 1.500

• Bereken 3% van uw totale brutoloon (dus 3% van wat u bij onderdeel 7b heeft ingevuld).
• Vul hier de uitkomst in. Het maximum is Afl. 1.500. Als u gebruik maakt van de expatregeling, vult u hier nul in. 

Wat zijn verwervingskosten?

Verwervingskosten worden ook wel beroepskosten genoemd. Dit zijn kosten die u maakt om uw beroep te kunnen uitoefenen, zoals de kosten van een verpleegstersuniform, een abonnement op vakliteratuur en representatiekosten. U mag 3% van uw brutoloon (maximaal Afl. 1.500) als verwervingskosten aftrekken.

Als u gebruik maakt van de expatregeling zoals bedoeld in de Regeling fiscale behandeling secundaire arbeidsvoorwaarden, kunt u geen verwervingskosten aftrekken.

7d. Verplichte werknemersbijdrage pensioenfonds

• Vul hier het bedrag van uw pensioenbijdrage in. 
• Heeft u meerdere werkgevers? Tel dan het totaal van uw werknemersbijdragen pensioenfonds op en vul hier het totaal in.

Als u meedoet aan een pensioenfonds dat door uw werkgever wordt aangeboden, vul dan hier het bedrag in dat u als werknemer betaalt. U kunt dit bedrag aflezen van uw loonopgaaf.  

7e. Verplichte werknemersbijdrage spaar- of voorzieningsfonds

• Vul hier het bedrag van uw bijdrage aan een spaar- of voorzieningsfonds in. U kunt tot 5% van uw totale brutoloon (het bedrag dat u bij 7b heeft ingevuld) als werknemersbijdrage spaar- of voorzieningsfonds aftrekken, maximaal Afl. 3.360.
• Heeft u meerdere werkgevers? Tel dan het totaal van uw werknemersbijdragen op en vul hier het totaal in.

Als u meedoet aan een spaar- of voorzieningsfonds dat door uw werkgever wordt aangeboden, vul dan hier het bedrag in dat u als werknemer betaalt. U kunt dit bedrag aflezen van uw loonopgaaf.

7f. Zuivere opbrengst

• Trek de bedragen bij 7c, 7d, en 7e af van het bedrag bij 7b en vul hier de uitkomst in.

7g. Heeft u een goedkeuring van de Inspecteur voor toepassing van de expatregeling?

Deze vraag is niet op u van toepassing als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft.  

• Kruis het hokje JA of NEE bij 7g aan om deze vraag te beantwoorden. 

De expatregeling

De expatregeling houdt in dat expats die in Aruba komen werken, onder bepaalde voorwaarden voor een fiscaal gunstige regeling in aanmerking kunnen komen. In artikel 12 van de Regeling Fiscale behandeling secundaire arbeidsvoorwaarden staan de regels die gelden voor de expatriate werknemers. Voor de toepassing van de expatregeling heeft de expat goedkeuring van de Inspecteur nodig. 

Wie is een expatriate of expat?

Een expatriate (of expat) is iemand die tijdelijk vanuit het buitenland in Aruba komt werken. Zij maakt kosten die niet worden gemaakt door een werknemer die alhier, in zijn land van herkomst werkzaam is of door een werknemer die hiernaartoe definitief emigreert. Daarom wordt onder ‘expatriate die tijdelijk vanuit het buitenland in Aruba komt werken’ verstaan, de situatie waarbij de werknemer na afloop van zijn werkzaamheden in principe weer naar zijn land van herkomst terugkeert. 

Overige voorwaarden

1. De expat verdient een loon van ten minste Afl. 150.000.
2. De werknemer beschikt over een specifieke deskundigheid die op de lokale arbeidsmarkt niet of in beperkte mate beschikbaar is.
3. De werkgever en de werknemer moeten een schriftelijk verzoek indienen. 
4. Bij goedkeuring van het verzoek wordt de werknemer voor een periode van 5 jaar als expatriate aangemerkt.

Vul dit onderdeel in als u inkomsten van werk dat u of uw echtgenoot vroeger in loondienst heeft gedaan. Hiervoor heeft u uw loonopgaaf nodig. De loonopgaaf is het jaarlijkse loonoverzicht dat u krijgt van de instantie van wie u inkomsten uit vroegere dienstbetrekking ontvangt. Hierop vindt u alle loongegevens en inhoudingen die u nodig heeft. Heeft u uw loonopgaaf niet ontvangen? Vraag het dan bij de uitkerende instantie aan.

8a. Uitkerende instantie en loon

• Vul onder Uitkerende instantie de naam in van de instantie van wie u inkomsten uit vroegere dienstbetrekking heeft ontvangen.
• Vul vervolgens uw brutoloon in. U kunt uw brutoloon aflezen van uw loonopgaaf. 

Op het aangiftebiljet kunt u de gegevens van maximaal 2 instanties invullen. Heeft u meer dan 2 instanties? Tel dan het brutoloon bij alle instanties op en vul het totaal in bij 8b. Voeg in dit geval bij uw aangiftebiljet een  overzicht waarin u per instantie uw brutoloon vermeldt.

Op het aangiftebiljet kunt u de gegevens van maximaal 2 uitkerende instanties invullen. Heeft u meer dan 2 uitkerende instanties? Tel dan het brutoloon bij alle uitkerende instanties op en vul het totaal in bij 8b. Voeg in dit geval bij uw aangiftebiljet een overzicht waarin u per instantie uw brutoloon vermeldt.

Wat valt onder inkomsten uit vroegere dienstbetrekking?

• Uw inkomsten van werk dat u of uw echtgenoot vroeger in loondienst heeft gedaan bijvoorbeeld pensioenen (niet AOV-uitkeringen), VUT-uitkeringen en nabestaanden pensioenen (niet AWW-uitkeringen).
• Uw inkomsten uit vroegere dienstbetrekking uit het buitenland.
• Een afkoopsom van pensioen valt ook onder inkomsten uit vroegere dienstbetrekking. Hiervoor kunt u in aanmerking komen voor een bijzonder belastingtarief. Lees meer hierover bij onderdeel 28.

Afkoop pensioen onbelast?

Als u uw pensioen heeft afgekocht en u de afkoopsom heeft gebruikt voor inkoop bij een ander pensioenfonds of voor een lijfrenteverzekering, is de afkoopsom onbelast. Vul deze afkoopsom dus niet in. Voeg wel bewijsstukken van de afkoop en de inkoop of van de storting op de lijfrenteverzekering bij uw aangiftebiljet.

8b. Totaal brutoloon

• Tel de bedragen bij 8a op en vul hier het totaal in. 
• Heeft u meer dan 2 uitkerende instanties? Tel dan het brutoloon van al uw uitkerende instanties op en vul hier het totaal in.

8c. Kosten

Vul hier de kosten in die u heeft gemaakt om uw inkomsten uit vroegere dienstbetrekking te kunnen ontvangen. Voorbeelden hiervan zijn:

• Bankkosten om een pensioen te kunnen ontvangen.
• Nog bij te dragen pensioenbijdrage.
• GL Insurance als u gepensioneerde bent van de LAGO.

Voeg bij uw aangiftebiljet een specificatie waarin u deze kosten vermeldt.

8d. Zuivere opbrengst

• Trek het bedrag bij 8c af van het bedrag bij 8b en vul hier de uitkomst in.

Vul dit onderdeel in als u inkomsten heeft ontvangen uit overige arbeid. Dit kan het geval zijn als u naast uw baan werk doet voor iemand anders of voor uzelf. U wordt hiervoor betaald, maar u bent niet in loondienst. Bijvoorbeeld u bent docent en geeft bijles of u bent timmerman en doet klusjes.

9a. Totaal inkomsten overige arbeid

• Vul hier het totale bruto inkomen in dat u heeft ontvangen voor overige arbeid. 
• Voeg bij uw aangiftebiljet een specificatie van deze inkomsten.

9b. Kosten

Vul hier de kosten in die u voor uw overige arbeid heeft gemaakt.

Voorbeelden

• Stel dat u in de weekenden planten verzorgt voor iemand. Dan heeft u materialen nodig om dit te kunnen doen, zoals zaden en gereedschappen. De uitgaven voor deze materialen kunt u hier invullen.
• Stel dat u docent bent en dat u na schooltijd bijles geeft. Om dit te doen gebruikt u schrijfartikelen en papier. De uitgaven voor deze materialen kunt u hier invullen.

Voeg bij uw aangiftebiljet een specificatie waarin u de kosten per inkomst uit overige arbeid vermeldt.

9c. Zuivere opbrengst

• Trek het bedrag bij 9b af van het bedrag bij 9a en vul hier de uitkomst in. 
• Is de uitkomst negatief? Dus had u meer kosten gemaakt voor uw overige arbeid dan u heeft ontvangen? Vul dan nul (0) in.

In dit onderdeel berekent u uw totale inkomsten uit arbeid in het jaar. Het bedrag van totaal arbeid bestaat uit de zuivere opbrengsten van bestaande en vroegere dienstbetrekking en overige arbeid. 

10a. Totaal arbeid

• Tel de bedragen bij 7f, 8d en 9c op en vul het totaalbedrag in bij 10a TOTAAL ARBEID in de kolom MAN en/of VROUW.

Als u de verkorte versie van het aangiftebiljet heeft, zijn de vragen in dit onderdeel niet op u van toepassing. Ga in dat geval verder met onderdeel 12. 

Als u de uitgebreide versie of de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, zijn de vragen in dit onderdeel op u van toepassing. 
 

Heeft u een onderneming?

Vul dit onderdeel in als u: 

• een onderneming heeft en deze als eenmanszaak drijft;

• een onderneming heeft en deze in de vorm van een samenwerkingsverband drijft, bijvoorbeeld een vennootschap onder firma (VOF) of maatschap; 

• een zelfstandig beroep uitoefent bijvoorbeeld tandarts; 

• aandeelhouder bent van een transparante vennootschap. 

Voeg per onderneming een kopie van de jaarstukken (balans en winst- en verliesrekening) met toelichting bij uw aangiftebiljet.

11a. Geniet u fiscale faciliteiten op grond van het Fiscaal Noodplan 2?

• Kruis het hokje JA aan als u in 2023 fiscale faciliteiten op grond van het Fiscaal Noodplan 2 geniet. 

Het Fiscaal Noodplan 2 omvat een aantal belastingfaciliteiten waarvan u als ondernemer kan genieten ten behoeve van uw onderneming. 

11b. Heeft u gebouwen en terreinen die tot uw ondernemingsvermogen behoren?

• Kruis het hokje JA aan als u gebouwen en terreinen heeft die tot het vermogen van uw onderneming behoren. 

Bedrijfsgebouwen en terreinen

Bedrijfsgebouwen en terreinen zijn gedane investeringen in onroerende goed ten behoeve van uw onderneming die niet voor de verkoop bestemd zijn. U gebruikt deze voor de uitoefening van uw onderneming. Bedrijfsgebouwen en terreinen behoren tot de bedrijfsmiddelen. 

Bedrijfsmiddelen en andere bezittingen waardeert u tegen de boekwaarde op de balans. U mag ook afschrijven op de gebouwen. 

Is uw bedrijfsgebouw geregistreerd voor de grondbelasting?

Indien uw bedrijfsgebouw nog niet is geregistreerd voor de grondbelasting, moet u dat zo spoedig mogelijk doen. Vul het formulier “Registratie onroerend goed” in en lever het in bij Departamento di Impuesto samen met de bijlagen. 

De vragen 11c.1 en 11c.2 hebben betrekking op de bedrijfsgebouwen en terreinen die tot het ondernemingsvermogen van de man behoren. 

11c.1 Locatie bedrijfsgebouwen 

• Vul het adres van het bedrijfsgebouw of terrein in bij Locatie bedrijfsgebouw en terrein. Als er geen adres is, vul de gegevens van de ligging in bijvoorbeeld Sabana Basora z/n (z/n staat voor zonder nummer). 

11c.1 Boekwaarde per 31 december

• Vul een bedrag in de kolom Boekwaarde per 31 december voor de boekwaarde van het bedrijfsgebouw en het bijbehorende terrein aan het einde van het jaar.

11c.1 Boekwaarde per 1 januari

• Vul een bedrag in de kolom Boekwaarde per 1 januari voor de boekwaarde van het bedrijfsgebouw en het bijbehorende terrein aan het begin van het jaar.

11c.1 Grondbelastingwaarde (opstal en perceel)

• Vul een bedrag in voor de grondbelastingwaarde van het bedrijfsgebouw en het bijbehorende terrein. 

11c.1 Afschrijvingskosten

• Vul een bedrag in voor de afschrijvingskosten van het bedrijfsgebouw en het bijbehorende terrein. Zie uitleg hieronder. 
• Als er aan het begin van het boekjaar nog geen bedrijfsgebouw en terrein zijn, vul dan nul in.

Vanaf belastingjaar 2023 zijn de afschrijvingskosten voor ieder bedrijfsgebouw en het bijbehorende terrein toegestaan tot een wettelijk maximumbedrag. Zie 11i.2 voor de toelichting op de afschrijvingskosten van bedrijfsgebouwen en terreinen. 
 

11c.2 Totaal bedrijfsgebouwen en terreinen (man)

• Tel de bedragen in kolom A op en vul het totaal in.
• Tel de bedragen in kolom B op en vul het totaal in.
• Tel de bedragen in kolom C op en vul het totaal in.
• Tel de bedragen in kolom D op en vul het totaal in.

De vragen 11c.3 en 11c.4 hebben betrekking op de bedrijfsgebouwen en terreinen die tot het ondernemingsvermogen van de vrouw behoren. 

11c.3 Locatie bedrijfsgebouwen 

• Vul het adres van het bedrijfsgebouw of terrein in bij Locatie bedrijfsgebouw en terrein. Als er geen adres is, vul de gegevens van de ligging in bijvoorbeeld Sabana Basora z/n (z/n staat voor zonder nummer). 

11c.3 Boekwaarde per 31 december

• Vul een bedrag in de kolom Boekwaarde per 31 december voor de boekwaarde van het bedrijfsgebouw en het bijbehorende terrein aan het einde van het jaar.

11c.3 Boekwaarde per 1 januari

• Vul een bedrag in de kolom Boekwaarde per 1 januari voor de boekwaarde van het bedrijfsgebouw en het bijbehorende terrein aan het begin van het jaar.

11c.3 Grondbelastingwaarde (opstal en perceel)

• Vul een bedrag in voor de grondbelastingwaarde van het bedrijfsgebouw en het bijbehorende terrein. 

11c.3 Afschrijvingskosten

• Vul een bedrag in voor de afschrijvingskosten van het bedrijfsgebouw en het bijbehorende terrein. Zie uitleg hieronder. 
• Als er aan het begin van het boekjaar nog geen bedrijfsgebouw en terrein zijn, vul dan nul in. 

Vanaf belastingjaar 2023 zijn de afschrijvingskosten voor ieder bedrijfsgebouw en het bijbehorende terrein toegestaan tot een wettelijk maximumbedrag. Zie 11i.2 voor de toelichting op de afschrijvingskosten van bedrijfsgebouwen en terreinen. 
 

11c.4 Totaal bedrijfsgebouwen en terreinen (vrouw)

• Tel de bedragen in kolom A bij elkaar op en vul het totaal in.
• Tel de bedragen in kolom B bij elkaar op en vul het totaal in.
• Tel de bedragen in kolom C bij elkaar op en vul het totaal in.
• Tel de bedragen in kolom D bij elkaar op en vul het totaal in.

ÉÉN ONDERNEMING

11d. Bruto-omzet

• Vul het bedrag van de bruto-omzet in. 

De bruto-omzet is het totale bedrag dat u heeft ontvangen in het boekjaar met leveringen van goederen en/of het verrichten van diensten. Ook de BBO/BAVP/BAZV die u in rekening heeft gebracht bij derden valt hieronder.

11e. Kostprijs omzet

• Vul het bedrag van de kostprijs van de omzet  in. 

Het gaat hier om de directe kosten van de producten waarmee u de omzet heeft behaald. Bijvoorbeeld de kosten van grondstoffen, goederen en diensten die u nodig had om de producten te maken. De BBO/BAVP/BAZV die is inbegrepen in de kosten van deze grondstoffen, goederen en diensten valt ook hieronder. Deze directe kosten trekt u geheel af in het jaar waarin u ze heeft gemaakt.

11f. Brutowinst

• Trek het bedrag bij 11e af van het bedrag bij 11d en vul de uitkomst in.

11g. Overige baten (waaronder de MKB-vergoeding)

• Vul de inkomsten in die niet voortkomen uit de gewone bedrijfsvoering. 

Overige baten

Onder “Overige baten” valt bijvoorbeeld:

• De winst die u heeft doordat u uw onderneming heeft gestaakt.

• De boekwinst die u heeft doordat u een bedrijfsmiddel heeft verkocht. 

• De winst die u heeft doordat u goederen uit uw onderneming heeft behaald voor uzelf, uw gezin of familie en kennissen zonder dat u ervoor heeft betaald. Dit heet onttrekking.

• De ontvangen vergoeding van de overheid voor midden- en kleinbedrijven (MKB). 

Staking

Er is sprake van staking als: 

• u uw onderneming geheel of gedeeltelijk overdraagt;

• uw onderneming wordt geliquideerd;

• u een eenmanszaak inbrengt in een NV of maatschap; 

• u overlijdt.

U staakt uw onderneming

Als u uw onderneming geheel of gedeeltelijk staakt, moet u de stakingswinst berekenen. 

Als u overlijdt

Als u overlijdt wordt er aangenomen dat uw onderneming of beroep vlak vóór uw overlijden is gestaakt. Er moet dan voor de inkomstenbelasting worden afgerekend over de zogenoemde overlijdenswinst. Dit is de overwaarde van uw onderneming op het moment van overlijden. De overlijdenswinst is te vergelijken met de stakingswinst.

Berekening stakingswinst

Stakingswinst is het verschil tussen de boekwaarde van uw onderneming en de werkelijke waarde op het moment van overdracht of bedrijfsbeëindiging. De stakingswinst maakt deel uit van uw inkomen in het jaar van staking. Over de stakingswinst moet u inkomstenbelasting betalen en dus moet u dit aangeven. 

Bijzonder tarief voor stakingswinst of overlijdenswinst

Voor de stakingswinst en overlijdenswinst kunt u in aanmerking komen voor een bijzonder tarief. Bij onderdeel 28 kunt u een verzoek indienen voor toepassing van dit bijzondere tarief. U kunt hier meer over lezen bij de toelichting op onderdeel 28.

U maakt gebruik van een doorschuiffaciliteit

In bepaalde gevallen hoeft u de stakingswinst of overlijdenswinst niet aan te geven. Dit is het geval als u gebruik maakt van een doorschuiffaciliteit: 

• U brengt uw onderneming tegen fiscale boekwaarde in in een NV, vennootschap onder firma (VOF), commanditaire vennootschap of maatschap en blijft hetzelfde waarderingsstelsel hanteren. 

• Uw erfgenamen zetten uw onderneming tegen dezelfde fiscale boekwaarde voort en blijven hetzelfde waarderingsstelsel hanteren. 

Als u in aanmerking wilt komen voor de doorschuiffaciliteit, kunt u dit vooraf aan de Inspecteur verzoeken. Als de doorschuiffaciliteit wordt goedgekeurd, vult u de stakingswinst of overlijdenswinst bij deze vraag niet in.

Onttrekking 

Gaat de onttrekking ten koste van de omzet? Bijvoorbeeld als u als aannemer voor uzelf een huis bouwt. Vul dan het bedrag dat u aan een derde in rekening zou hebben gebracht hier in. Gaat de onttrekking ten koste van het ondernemingsvermogen? Bijvoorbeeld als bedrijfsmiddelen overgaan naar uw privévermogen. Vul dan het verschil tussen de verkoopwaarde en de boekwaarde hier in.

11h. Loonkosten

• Vul het totale bedrag van de loonkosten in.

Loonkosten zijn: 

• het totale bedrag van de brutolonen van uw werknemers en 

• de hiermee samenhangende kosten, bijvoorbeeld premietoeslagen, kosten voor een pensioenfonds. 

De loonkosten kunt u aftrekken van de opbrengsten van uw onderneming. Overige kosten voor uw personeel geeft u aan bij 11i.1 Bijvoorbeeld onkostenvergoedingen, representatiekosten, bijdragen aan personeelsfondsen en scholingsfondsen.

11i.1. Overige kosten (uitgezonderd BBO)

• Vul het totale bedrag van de overige kosten in.
• Vul hier de kosten in die u niet bij 11e, 11h en 11i invult.

Overige kosten zijn bijvoorbeeld: 

• Huisvestingskosten. 

• Auto- en transportkosten.

• Onkostenvergoedingen. 

• Representatiekosten. 

• Bijdragen aan personeelsfondsen en scholingsfondsen.

Kosten gemaakt voor meerdere jaren

Kosten die u heeft gemaakt voor meerdere jaren, trekt u af in het jaar waarop ze betrekking hebben. Heeft u bijvoorbeeld huur voor drie jaar in één keer vooruitbetaald, dan trekt u gedurende 3 jaar jaarlijks 1/3 van het bedrag af. 

11i.2. Afschrijvingskosten bedrijfsgebouwen en terreinen (zie kolom D van 11c.2 en 11c.4)

• Vul het totale bedrag van de afschrijvingskosten van bedrijfsgebouwen en terreinen in.

Fiscale afschrijvingskosten bedrijfsgebouwen en terreinen

Vanaf belastingjaar 2023 zijn de afschrijvingskosten voor ieder bedrijfsgebouw en het bijbehorende terrein toegestaan tot een wettelijk maximumbedrag. Voor de berekening heeft u de volgende gegevens nodig:

1. de boekwaarde per 1 januari plus de investeringen minus de desinvesteringen volgens uw administratie;
2. de grondbelastingwaarde; u moet hiervoor uw definitieve aanslag van de grondbelasting van het betreffende boekjaar raadplegen.* 

*Hieronder ziet u een voorbeeld van de aanslag grondbelasting en een uitleg van de bedragen die u moet overnemen. 

Maximale toegestane afschrijvingskosten volgens de wet

Voor de berekening van de maximale toegestane afschrijvingskosten moet u rekening houden met het volgende. 

A = Boekwaarde per 1 januari plus de investeringen minus de desinvesteringen
B = Grondbelastingwaarde 
C = Bodemwaarde = 50% van de grondbelastingwaarde
D = Verschil tussen A en C

De maximaal toegestane afschrijvingskosten is het verschil tussen de boekwaarde per 1 januari en de bodemwaarde.  

Maximale afschrijvingskosten = A minus C

Voorbeeld in cijfers

Stel dat in het boekjaar geen investeringen en desinvesteringen waren.

A = Boekwaarde per 1 januari: 400.000
B = Grondbelastingwaarde 569.250 (zie voorbeeld aanslag grondbelasting hieronder)
C = Bodemwaarde 284.625 (50% van 569.250)

Het maximale bedrag dat u volgens de wet mag afschrijven is:

In dit voorbeeld mag u dus niet meer dan Afl. 115.375 aan afschrijvingskosten boeken en aftrekken.

Indien u een hoger bedrag in de invult, zal de Inspecteur dit bedrag corrigeren conform het wettelijk toegestane maximumbedrag.  

Voorbeeld voorkant aanslag grondbelasting

Voorbeeld achterkant aanslag grondbelasting

11i.3. Overige afschrijvingskosten

• Vul het totale bedrag van de overige afschrijvingskosten in.

Als u goederen aanschaft die u een paar jaar in uw onderneming gebruikt, de zogenoemde bedrijfsmiddelen, dan trekt u deze gespreid over de jaren van gebruik af. De jaarlijkse afschrijving is het deel van de aanschaf- of voortbrengingskosten dat nog niet is afgeschreven en dat aan het jaar kan worden toegerekend. De Inspecteur hanteert een beleid voor het berekenen van de afschrijvingskosten. Lees meer hierover. 

11j. BBO

• Vul het totale bedrag van de BBO/BAVP/BAZV in dat u in het jaar heeft betaald.

Als ondernemer moet u BBO/BAVP/BAZV betalen over de omzet van uw onderneming verminderd met de betaalde BBO/BAVP/BAZV aan de grens over uw handelsgoederen (indien van toepassing). De omzet behaalt u door het leveren van goederen of verrichten van diensten in Aruba. De door u betaalde BBO/BAVP/BAZV is aftrekbaar van de opbrengsten van uw onderneming.

11k. Investeringsaftrek

• Vul het bedrag van de investeringsaftrek in.

Als u in het boekjaar voor meer dan Afl. 5.000 in bedrijfsmiddelen heeft geïnvesteerd, kunt u in aanmerking komen voor investeringsaftrek. U kunt 10% van het geïnvesteerde bedrag aftrekken. Niet alle bedrijfsmiddelen komen in aanmerking voor investeringsaftrek. Neem voor meer informatie contact op met Departamento di Impuesto.

11l. Desinvesteringsbijtelling

• Vul het bedrag van de desinvesteringsbijtelling in. 

11m. Winst

• Tel de bedragen bij 11f en 11g op en trek hiervan de bedragen bij 11h, 11.i.1, 11.i.2, 11.i.3, 11j en 11k af. Tel daarna het bedrag bij 11l hierbij op en vul hier het totaal in.

Overzicht berekening winst

De winst van uw onderneming wordt als volgt berekend.

AANDEEL IN SAMENWERKINGSVERBAND

11n. Aandeel in winst samenwerkingsverband

• Vul uw eigen aandeel in de winst van het samenwerkingsverband in.

11o. Persoonlijke baten

• Vul de opbrengsten in die aan uzelf zijn toe te rekenen.

11o. Persoonlijke kosten

• Vul de kosten in die aan uzelf zijn toe te rekenen. 

11q. Winst deelgenoot

• Tel de bedragen bij 11n en 11o op. Trek hiervan het bedrag bij 11p af en vul de uitkomst in.

U bent deelgenoot in een samenwerkingsverband

• Als u deelgenoot bent in een samenwerkingsverband, kunt u ervoor kiezen om de balans en de winst- en verliesrekening op een andere manier op te stellen dan uw deelgenoten doen. U gebruikt dan een ander waarderingsstelsel. U kunt er echter ook voor kiezen om hetzelfde waarderingsstelsel te gebruiken.

Samenwerkingsverband met ander waarderingsstelsel 

• Gebruikt u een ander waarderingsstelsel dan uw deelgenoten, vul dan bij de vragen 11d t/m 11l de gegevens van uw persoonlijke winst- en verliesrekening in.

Samenwerkingsverband met hetzelfde waarderingsstelsel 

Gebruikt u hetzelfde waarderingsstelsel als uw deelgenoten, dan kunt u de vragen 11d t/m 11l op twee manieren invullen namelijk: 

• De gegevens van uw persoonlijke winst- en verliesrekening of 

• De gegevens van het samenwerkingsverband.

Aandeel in samenwerkingsverband 

• Vul de vragen 11n t/m 11q alleen in als u: 

  • in het jaar deelgenoot was in een samenwerkingsverband en 

  • u hetzelfde waarderingsstelsel als uw deelgenoten heeft gehanteerd en 

  • u bij 11d t/m 11l de gegevens van het samenwerkingsverband heeft ingevuld.

RESULTAAT UIT ONDERNEMING

11r. Winst

• Vul het bedrag van 11m of 11q hier in als u één onderneming heeft. 

Heeft u meer dan één onderneming? Tel dan de winst van alle ondernemingen op en vul hier het totaal in. 

11s. Winstvrijstelling primaire sector

• Vul de winst in die gemaakt is met de verkoop van producten uit de primaire sector. 

Winstvrijstelling primaire sector

Indien u winst behaalt uit de verkoop van producten die zijn voortgebracht door middel van de uitoefening van land- en tuinbouw, visserij, imkerij en vee- of visteelt, dan is een algehele vrijstelling van de winst voor de inkomstenbelasting van toepassing. Uw onderneming moet de goederen hebben voortgebracht of gekweekt en moet ze leveren in de staat waarin ze zijn voortgebracht of geoogst. Dit houdt in dat indien u de producten tot een ander product bewerkt, de opbrengst hiervan niet vrijgesteld is van de winst. 

Voorbeeld

Als u watermeloen oogst en verkoopt, is de winst vrijgesteld. Als u echter een “smoothie” van watermeloen maakt, dan wordt de winst uit de verkoop van de smoothie belast. Deze winst is niet vrijgesteld van inkomstenbelasting omdat u een ander product van watermeloen heeft gemaakt.

11t. Saldo winst

• Trek het bedrag bij 11s af van het bedrag bij 11r en vul hier de uitkomst in.

11u. Winstvrijstelling algemeen

• Vul hier het bedrag van 11t in. Dit bedrag mag maximaal Afl. 2.400 zijn.
• Vul een nul (0) in, indien 11t een negatief bedrag is.

U mag van de winst uit uw onderneming een bedrag van maximaal Afl. 2.400 aftrekken, de zogenoemde winstvrijstelling. Heeft u meer dan één onderneming? Dan kunt u slechts één keer de winstvrijstelling aftrekken van de totale winst van al uw ondernemingen.

Let op

De vrijstelling kan nooit hoger zijn dan de totale winst van al uw ondernemingen.

11v. Resultaat

• Trek het bedrag bij 11u af van het bedrag bij 11t en vul hier de uitkomst in.
   

Vul dit onderdeel in als u inkomsten heeft ontvangen uit onroerende goederen in Aruba en/of buiten Aruba.
 

ONROEREND GOED IN ARUBA
 

12a. Adres en inkomsten

• Vul het adres van het onroerend goed dat in Aruba is gelegen in. 
• Vul het totaalbedrag van de opbrengst in het jaar in bij 12a Opbrengst (O) in de kolom MAN of VROUW.
• Vul het totaalbedrag van de kosten in het jaar in bij 12a Kosten (K) in de kolom MAN of VROUW.

Heeft u meer dan één onroerend goed op Aruba waar u opbrengsten van geniet? Vul dan alleen het totaal van de zuivere inkomsten in bij 12b Zuivere opbrengst (Z). Voeg in dit geval een overzicht bij uw aangiftebiljet van de inkomsten en bijbehorende uitgaven per onroerend goed.

Opbrengsten

De opbrengsten kunnen zijn de verhuuropbrengsten die u in het jaar heeft ontvangen wegens verhuur van een woning of een deel daarvan of een appartement. 

Kosten

De kosten zijn de uitgaven die u heeft gedaan voor het onroerend goed, zoals onderhoudskosten (verf, reparaties), erfpachtcanon, grondbelasting en brand- of inbraakverzekering van de opstal (geen brandverzekering op de inboedel). 

Let op 

De kosten van een bijbouw of verbouwing zijn niet aftrekbaar. Bijvoorbeeld als u een zwembad aanlegt, zijn deze kosten niet aftrekbaar. De kosten voor het onderhoud van een bestaand zwembad zijn echter wel aftrekbaar. 
 

12b. Zuivere opbrengst onroerend goed in Aruba

• Trek de Kosten (K) af van de Opbrengst (O) en vul de uitkomst in bij 12b Zuivere opbrengst (Z) in de kolom MAN of VROUW.
• Bij meer dan één onroerend goed in Aruba, vul alleen de totale zuivere opbrengst in bij 12b Zuivere opbrenst (Z) in de kolom MAN of VROUW.

ONROEREND GOED BUITEN ARUBA

Als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, zijn de vragen 12c en 12d niet op u van toepassing. 

12c. Adres en inkomsten

• Vul het adres van het onroerend goed dat niet in Aruba is gelegen in. 
• Vul het totaalbedrag van de opbrengst in het jaar in bij 12c Opbrengst (O) in de kolom MAN of VROUW.
• Vul het totaalbedrag van de kosten in het jaar in bij 12c Kosten (K) in de kolom MAN of VROUW.

Heeft u meer dan één onroerend goed buiten Aruba waar u opbrengsten van geniet? Vul dan alleen het totaal van de zuivere inkomsten in bij 12d Zuivere opbrengst (Z). Voeg in dit geval een overzicht bij uw aangiftebiljet van de inkomsten en bijbehorende uitgaven per onroerend goed.

Opbrengsten

De opbrengsten kunnen zijn de verhuuropbrengsten die u in het jaar heeft ontvangen wegens verhuur van een woning of een deel daarvan of een appartement. 

Kosten

De kosten zijn de uitgaven die u heeft gedaan voor het onroerend goed, zoals onderhoudskosten (verf, reparaties), erfpachtcanon, grondbelasting en brand- of inbraakverzekering van de opstal (geen brandverzekering op de inboedel). 

Let op 

• De kosten van een bijbouw of verbouwing zijn niet aftrekbaar. Bijvoorbeeld als u een zwembad aanlegt, zijn deze kosten niet aftrekbaar. De kosten voor het onderhoud van een bestaand zwembad zijn echter wel aftrekbaar.
• De uitgaven per onroerend goed mogen niet hoger zijn dan de inkomsten. Heeft u meer uitgaven gedaan dan inkomsten ontvangen? Dan kunt u de resterende uitgaven volgend jaar aftrekken.

Voorbeeld

Stel dat u zowel in Colombia als in de Verenigde Staten (VS) een huis heeft. In 2023 heeft u beide verhuurd.

De uitgaven voor het huis in de VS zijn hoger dan de inkomsten, maar de zuivere opbrengst kan minimaal nul (0) zijn. De resterende Afl. 3.000 kunt u volgend jaar (in 2024) aftrekken.

12d. Zuivere opbrengst onroerend goed buiten Aruba

• Trek de Kosten (K) af van de Opbrengst (O) en vul de uitkomst in bij 12d Zuivere opbrenst (Z) in de kolom MAN of VROUW.
• Bij meer dan één onroerend goed in Aruba, vul alleen de totale zuivere opbrengst onder Zuivere opbrenst (Z) in de kolom MAN of VROUW.
   

12e. Totaal zuivere opbrengst onroerend goed in Aruba en buiten Aruba

Bij 12e vult u het totaalbedrag in van de zuivere opbrengst van onroerend goed gelegen in Aruba en buiten Aruba. 

• Tel de bedragen bij 12b en 12d op en vul het totaal in onder TOTAAL ZUIVERE OPBRENGST in de kolom MAN of VROUW.

Heeft u het aangiftebiljet voor buitenlandse belastingplichtigen? 

Bij 12e vult u het totaalbedrag in van de zuivere opbrengst van onroerend goed gelegen in Aruba. 

• Neem het bedrag over van 12b en vul het bij 12e in onder TOTAAL ZUIVERE OPBRENGST in de kolom MAN of VROUW.

Dit onderdeel heeft betrekking op inkomsten uit roerend kapitaal en is verdeeld in een onderdeel als u geen aanmerkelijkbelangaandelen bezit en een onderdeel als u wel aanmerkelijkbelangaandelen bezit. 

Als u de verkorte versie van het aangiftebiljet heeft, zijn de vragen 13i tot en met 13r die betrekking hebben op het bezit van aanmerkingbelangaandelen, niet op u van toepassing. Ga in dat geval verder met onderdeel 14. 

Heeft u inkomsten uit aandelen als aanmerkelijkbelang-aandeelhouder? Dan moet u de uitgebreide versie van het aangiftebiljet inkomstenbelasting invullen. Ga verder met onderdeel "Verzoek uitgebreide versie aangiftebiljet" op pagina 2 van het aangiftebiljet. 

Wat zijn inkomsten uit roerend kapitaal?

Inkomsten uit roerend kapitaal zijn bijvoorbeeld:

• Rente op een spaarrekening.
• Obligatierente.
• Rente op een lening aan iemand anders.
• Verhuurinkomsten van meubels (als u een huis verhuurt met inboedel).

Hieronder vallen ook de inkomsten van roerend kapitaal uit het buitenland. Echter inkomsten uit aanmerkelijk belang aandelen vallen niet hieronder. 
 

GEEN AANMERKELIJK BELANG AANDELEN

Als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, zijn de vragen 13a, 13b, 13c, 13d en 13f niet op u van toepassing. 

13a. Rente

• Vul de renteopbrengsten in die heeft ontvangen. 

Voorbeelden

• Rente op een spaarrekening.
• Obligatierente.
• Rente die u ontvangen heeft op een lening aan iemand anders.

13b. Rentevrijstelling

Rente die u heeft ontvangen op spaartegoeden (spaarrekeningen en termijndeposito’s) bij erkende kredietinstellingen in Aruba of in het buitenland zijn vrijgesteld.

Voorbeeld

U heeft in het jaar ontvangen:
- Rente op een spaarrekening bij een lokale bank: Afl. 2.000
- Obligatierente: Afl. 3.500
- Rente op een lening aan een collega: Afl. 1.000

In dit geval bedraagt uw rentevrijstelling Afl. 2.000. Hoezo? Rente op spaartegoeden bij erkende kredietinstellingen in en buiten Aruba zijn vrijgesteld. Obligatierente en rente die u ontvangt op een lening aan een derde (iemand anders) zijn wel belast.

13c. Saldo rente

• Trek het bedrag bij 13b af van het bedrag bij 13a en vul hier de uitkomst in.

13d. Verhuuropbrengsten

Heeft u roerende goederen, bijvoorbeeld meubels, als particulier verhuurd? Vul dan deze inkomsten hier in.

Voorbeeld

U verhuurt een huis. U verhuurt ook een aantal meubels in het huis. De verhuurinkomsten van deze meubels zijn inkomsten uit roerend kapitaal.

13e. Overige opbrengsten (ook opbrengsten uit aandelen niet zijnde aanmerkelijk belang
        aandelen hier aangeven)

Heeft u andere soorten inkomsten uit roerend kapitaal ontvangen? Vul dan het totaal van deze overige inkomsten hier in.

Voorbeelden

• Inkomsten van opties
• Winstbewijzen
• Lidmaatschapsrechten
• Winstaandeel van een commanditaire vennoot
• Winstuitkering (tantièmes)
• Opbrengsten
• Inkomsten uit aandelen, alleen als u geen aanmerkelijkbelang-aandeelhouder bent

13e.1. Heeft u schuldvorderingen die verzekerd zijn met hypotheek op onroerend goed in Aruba?

Deze vraag is alleen op u van toepassing als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft.

De toelichting bij deze vraag is binnenkort beschikbaar. 

13f. Totaal opbrengsten

• Tel de bedragen bij 13c, 13d en 13e op en vul hier het totaal in.

13g. Kosten

U kunt per inkomst uit roerend kapitaal de kosten die u ervoor heeft gemaakt aftrekken. 

• Vul de uitgaven hier in. 
• Voeg bij uw aangiftebiljet een specificatie waarin u per inkomst de kosten vermeldt.

Let op

Per inkomst mogen de kosten niet hoger zijn dan de inkomst zelf. Heeft u meer kosten gemaakt? U kunt dan de resterende kosten volgend jaar aftrekken.

Voorbeeld

U ontvangt Afl. 800 aan obligatierente en betaalt Afl. 500 aan inningskosten.
U ontvangt ook Afl. 1.000 aan verhuuropbrengsten van meubels en betaalt Afl. 1.200 aan reparatiekosten ervan.

Kunt u de kosten volledig aftrekken? De inningskosten van de obligatierente wel. Van de reparatiekosten van de meubels mag u dit jaar maximaal Afl. 1.000 aftrekken. De resterende Afl. 200 kunt u volgend jaar aftrekken.

13h. Zuivere opbrengst

• Trek het bedrag bij 13g af van het bedrag bij 13f en vul hier de uitkomst in.

AANMERKELIJK BELANG AANDELEN

Als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, zijn de vragen 13i tot en met 13n niet op u van toepassing.

De toelichting op de vragen 13i tot en met 13r is binnenkort beschikbaar.

Als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, zijn alleen de vragen 14h, 14j en 14k op u van toepassing. 

Vul dit onderdeel in als u gedurende het jaar periodieke uitkeringen heeft ontvangen. 

Wat zijn periodieke uitkeringen?

Periodieke uitkeringen zijn uitkeringen die u met regelmaat ontvangt, bijvoorbeeld elke maand of elk kwartaal. Hieronder vallen ook de periodieke uitkeringen die u uit het buitenland heeft ontvangen. 

U kunt een periodieke uitkering in geld of in natura ontvangen. Is dat het geval? Vul dan de geldwaarde in van wat u in natura heeft ontvangen.

Wat vallen onder periodieke uitkeringen?

Onder periodieke uitkeringen vallen bijvoorbeeld: 

• Ontvangen alimentatie-uitkering van uw ex-echtgenoot.
• Ontvangen FASE-uitkering die de overheid in de Covid-jaren heeft uitgekeerd. Deze uitkering vult u in bij vraag 14h Overige periodieke uitkeringen. 
• Ontvangen AWW-uitkering (AWW = Algemene weduwen- en wezenpensioen).
• Ontvangen AOV-uitkering (AOV = Algemene ouderdomspensioen).
• Ontvangen onderstanduitkeringen. 
• Lijfrenten.

Niet-belaste periodieke uitkeringen

Ontvangen uitkeringen van uw ouders, grootouders, kinderen, kleinkinderen, broers, zussen, schoonouders, schoonkinderen, schoonzus, schoonbroer etc. zijn niet belast. Vul deze daarom niet in, tenzij u een tegenprestatie ervoor levert.
 

14a. AWW-uitkering (alleen van de SVB Aruba)

AWW = Algemene Weduwen- en Wezenverzekering.

De AWW-uitkering is een periodieke uitkering die de SVB van Aruba uitbetaalt aan weduwen (viuda), weduwnaars (viudo) en wezen (huerfano). Weduwen en weduwnaars ontvangen een weduwen/weduwnaarspensioen; wezen ontvangen een wezenpensioen.

• Vul het totale bedrag in dat u in het jaar aan weduwen/weduwnaarspensioen van de SVB Aruba heeft ontvangen.  

Voeg bij uw aangiftebiljet een jaaroverzicht van uw ontvangen weduwen/weduwnaarspensioen. Vraag dit jaaroverzicht bij de SVB Aruba aan.

Let op

• Heeft u een weduwen/weduwnaars pensioen ontvangen van een instantie in het buitenland (bijvoorbeeld SVB in Curacao of Nederland)? Vul het bedrag in bij vraag 14h Overige periodieke uitkeringen.
• Heeft u wezenpensioen voor uw minderjarige kinderen ontvangen? Vul het bedrag in bij vraag 27 Zuiver inkomen minderjarige kinderen. Zie hiervoor de toelichting bij onderdeel 27.

14b. Vrijstelling AWW-uitkering

De AWW-uitkeringen zijn vrijgesteld tot een maximumbedrag. Dit maximumbedrag is het verschil tussen de gehuwden AOV-uitkering per jaar en het belastingvrije bedrag. Als het belastingvrije bedrag hoger is dan de AOV-uitkering, is de AWW-vrijstelling nihil. 
 

Berekening

Aangezien het verschil niet op een positief bedrag uitkomt, wordt de AWW-vrijstelling en ook de ouderenaftrek op nihil vastgesteld. U hoeft geen bedrag in te vullen. 

14c. Saldo AWW-uitkering

• Trek het bedrag bij 14b af van het bedrag bij 14a en vul de uitkomst in. 

14d. AOV-uitkering (alleen van de SVB Aruba)

AOV = Algemene Ouderdomsverzekering.

De AOV-uitkering (pensioen di biehes) is een periodieke uitkering die de SVB van Aruba uitbetaalt aan 65-plussers.

• Vul het totale bedrag in dat u in het jaar aan AOV-uitkering van de SVB Aruba heeft ontvangen.  

Voeg een jaaropgave bij uw aangiftebiljet. Vraag dit jaaropgave bij de SVB Aruba aan.

Let op

Heeft u soortgelijke uitkeringen ontvangen van een instantie in het buitenland (bijvoorbeeld SVB in Curacao of Nederland)? Vul het bedrag in bij vraag 14h Overige periodieke uitkeringen.

14e. Alimentatie van ex-echtgenoot

Heeft u gedurende het jaar alimentatie ontvangen van uw ex-echtgenoot of van uw echtgenoot van wie u duurzaam gescheiden bent? Ja.

• Vul het totale bedrag aan alimentatie in. Doe dit ook als u alimentatie in natura heeft ontvangen. Bijvoorbeeld wanneer uw ex-partner de huur van uw woning heeft betaald. Vul dan de geldwaarde hiervan in.

14f. Onderstand

Heeft u gedurende het jaar onderstand (bijstand) ontvangen van de Directie Sociale Zaken? Ja.

• Vul dan het totale bedrag aan onderstand in.

Voeg bij uw aangiftebiljet een jaaroverzicht van uw ontvangen onderstand. Vraag dit jaaroverzicht bij de Directie Sociale Zaken aan.

14g. Lijfrenten

Heeft u gedurende het jaar uitkeringen van een lijfrente ontvangen? Ja.

• Vul dan het totale bedrag aan lijfrente-uitkering in.

14h. Overige periodieke uitkeringen

Heeft u gedurende het jaar periodieke uitkeringen ontvangen die in 14a tot en met 14g niet zijn genoemd? 
Bijvoorbeeld:

• FASE-uitkering.
• WAO- of AOW uitkeringen uit Nederland.
• AOV-uitkeringen uit Curaçao.
• Uitkeringen die u ontvangt in verband met het stoppen van uw bedrijf.
• Uitkeringen die u ontvangt als compensatie voor gemiste arbeidsinkomsten.

Vul dan het totale bedrag aan Overige periodieke uitkeringen  in.

14i. Totaal periodieke uitkeringen

• Tel de bedragen bij 14c, 14d, 14e, 14f, 14g en 14h op en vul het totaal in.

14j. Kosten

U kunt per periodieke uitkering de kosten die u ervoor heeft gedaan aftrekken. Vul deze kosten in. Voeg bij uw aangiftebiljet een specificatie waarin u per periodieke uitkering de kosten vermeldt.

Per periodieke uitkering mogen de kosten niet hoger zijn dan de uitkering zelf. Heeft u meer kosten gedaan? Dan kunt u de resterende kosten volgend jaar aftrekken.

Voorbeeld

U ontvangt in het jaar Afl. 5.000 aan alimentatie-uitkering van uw ex-echtgenoot en u betaalt Afl. 6.000 aan advocaatkosten. U ontvangt ook Afl. 8.000 aan een lijfrente-uitkering en hiervoor heeft u Afl. 400 aan inningskosten betaald.

Kunt u de uitgaven volledig aftrekken? De inningskosten van de lijfrente-uitkering wel. Van de advocaatkosten mag u dit jaar maximaal Afl. 5.000 aftrekken. De resterende Afl. 1.000 kunt u volgend jaar aftrekken.

14k. Zuivere opbrengst

Trek het bedrag bij 14j af van het bedrag bij 14i en vul de uitkomst in.
Is de uitkomst negatief? Dus had u meer uitgaven gedaan voor uw periodieke uitkeringen dan u heeft ontvangen? Vul dan nul (0) in.

Voorbeeld

Zie het voorbeeld bij 14j. Waar en hoe zou u de gegevens moeten invullen? 
 

* U kunt Afl. 5.400 aan uitgaven aftrekken:

• Afl. 400 aan inningskosten van de lijfrente-uitkering en
• Afl. 5.000 aan advocaatkosten. De resterende Afl. 1.000 aan advocaatkosten kunt u volgend jaar aftrekken.

Als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, zijn de vragen 15b, 15f tot en met 15n niet op u van toepassing. In dit onderdeel vult u alleen de inkomsten in die u niet heeft aangegeven bij de onderdelen 7 en 8.

Vul dit onderdeel in als u gedurende het jaar afkoopsommen, schadeloosstellingen of tegemoetkomingen heeft ontvangen.

AFKOOPSOMMEN, SCHADELOOSSTELLINGEN EN TEGEMOETKOMINGEN

• Een afkoopsom vervangt de inkomsten die u nog zou moeten ontvangen.
• Een schadeloosstelling is een volledige vergoeding voor geleden schade.
• Een tegemoetkoming is een gedeeltelijke vergoeding voor gemaakte kosten of geleden schade.

Vul een afkoopsom, schadeloosstelling of tegemoetkoming in die u heeft ontvangen:

• om inkomsten die u zal missen te vervangen;
• omdat u bent gestopt met uw werkzaamheden of
• omdat u afstand heeft genomen van uw deel in een bedrijf.

Let op

Vul niet de afkoopsommen, schadeloosstellingen en tegemoetkomingen in die u al bij de onderdelen 7 en 8 heeft ingevuld. Bijvoorbeeld de afkoopsom van uw pensioen wordt niet hier ingevuld. 

15a. Totale waarde afkoopsommen etc.

• Vul het totale bedrag in aan afkoopsommen, schadeloosstellingen en tegemoetkomingen dat u in het jaar heeft ontvangen.

15b. Afkoopsom etc. ontvangen in de vorm van een stamrecht

U ontvangt een afkoopsom, schadeloosstelling of tegemoetkoming in de vorm van een stamrecht als u dit als periodieke uitkering ontvangt. Lees voor meer informatie over periodieke uitkeringen de toelichting bij onderdeel 14.

• Kruis het hokje aan als u in het jaar een afkoopsom, schadeloosstelling of tegemoetkoming in de vorm van een periodieke uitkering heeft ontvangen.

De afkoopsom, schadeloosstelling of tegemoetkoming is in dat geval onder voorwaarden onbelast. Wilt u meer informatie hierover? Neem dan contact op met Departamento di Impuesto.

VERVREEMDING BIJ AANMERKELIJK BELANG

De vragen 15c tot en met 15g komen niet voor in de verkorte versie van het aangiftebiljet.

VERVREEMDING BIJ LIQUIDATIE

De vragen 15h tot en met 15k komen niet voor in de verkorte versie van het aangiftebiljet.

NIET UITGEKEERDE WINST AVV

Vraag 15l komt niet voor in de verkorte versie van het aangiftebiljet.

TOTAAL OVERIG INKOMEN

15m. Overig inkomen

• Vul het bedrag van 15a in.

15n. Onbelaste waarde

Het bedrag dat u bij 15a en 15m heeft ingevuld kan onbelast zijn. Om te weten wat de voorwaarden hiervoor zijn en of ze op u van toepassing zijn, kunt u contact opnemen met Departamento di Impuesto.

15o. Resultaat overig inkomen

Trek het bedrag bij 15n af van het bedrag bij 15m en vul de uitkomst in.

Neem in dit onderdeel de bedragen over die u in de vorige onderdelen heeft ingevuld.

16a. Arbeid

• Vul het bedrag van 10a in.

16b. Niet van toepassing
 

16c. Onroerende goederen

• Vul het bedrag van 12e in.

16d. Roerend kapitaal

• Vul het bedrag van 13h in.

16e. Periodieke uitkeringen

• Vul het bedrag van 14k in.

16f. Overig inkomen

• Vul het bedrag van 15o in.

16g. Onzuiver inkomen

• Tel de bedragen bij 16a tot en met 16f op en vul het totaal in.

Als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, is dit onderdeel niet op u van toepassing. 

Vul dit onderdeel in als u gedurende het jaar renten en kosten van een hypotheek of andere geldlening voor uw eigen woning heeft gehad. Uw eigen woning moet wel uw hoofdverblijf zijn dus uw vaste verblijfsplaats. 

Geldlening niet of niet geheel voor eigen woning

Als u een geldlening niet of niet geheel gebruikt voor uw woning, vult u bij onderdeel 18 de renten en kosten voor deze geldlening naar rato in. 

Voorbeeld

U heeft uw hypotheek verhoogd met Afl. 25.000. 
Dit bedrag heeft u als volgt gebruikt: 
Dakreparatie eigen woning Afl. 10.000
Aankoop 2e hands auto Afl. 10.000
Vakantie Afl. 5.000

In dit onderdeel vult u alleen de totale renten en kosten in die u heeft betaald voor het bedrag van de dakreparatie. Dit betekent dus dat u 2/5 deel van de totale renten en kosten hier kunt invullen. De totale renten en kosten voor het bedrag van de aankoop 2e hands auto en de vakantie vult u in bij onderdeel 18. 

17a tot en met 17g

De vragen 17a tot en met 17g komen te vervallen.
 

HOOFDVERBLIJF IS EEN BESCHERMD MONUMENT 

Is uw woning ook uw hoofdverblijf en is deze woning een beschermd monument op grond van de Monumentenverordening (AB 1991 no. GT 46)? Zo ja, dan kunt u de kosten van onderhoud bij vraag 17i aftrekken tot een maximumbedrag van Afl. 5.000.

De aftrekbaarheid is beperkt tot de kosten van onderhoud, aangezien de kosten van renovatie en verbetering ten laste zouden moeten komen van het monumentenfonds, waarbij er toezicht is op de juiste aanwending van de subsidie.

17h. Kosten van onderhoud hoofdverblijf beschermd monument

• Vul de totale kosten van onderhoud van de beschermde woning in, die u tot hoofdverblijf dient. 

17i. Aftrek onderhoud beschermd monument

• Tel de bedragen bij 17h op en vul het totaal in. U kunt maximaal Afl. 5.000 aftrekken.

GELDLENING HOOFDVERBLIJF

17j. Beginstand hypotheekschuld 

• Vul de beginstand in van uw totale openstaande hypotheekschuld.

17k. Eindstand hypotheekschuld 

• Vul de eindstand in van uw totale openstaande hypotheekschuld.

17l. Schuldeiser, rente en kosten

• Vul onder Schuldeiser de naam in van de schuldeiser bij wie u de hypotheek of geldlening heeft afgesloten. Vul vervolgens per schuldeiser het totale bedrag aan betaalde rente en kosten in. 

Onder kosten vallen bijvoorbeeld notariskosten, verschotten, risicoverzekeringen en hypotheekkosten. 

Bij meer dan 4 schuldeisers, vul alleen het totale bedrag aan renten en kosten in bij vraag 17m. Voeg in dit geval een overzicht bij uw aangiftebiljet waarin u per schuldeiser de betaalde renten en kosten vermeldt.

17m. Totaal renten en kosten hoofdverblijf

• Tel de bedragen bij 17l op en vul het totaal in. 

Bij meer dan 4 schuldeisers, vul alleen het totale bedrag aan renten en kosten in. In dit geval moet u een gespecificeerd overzicht bijvoegen waarin per schuldeiser de renten en kosten vermeld zijn.

17n. Aftrek voor geldlening hoofdverblijf

• Tel de bedragen bij 17m op en vul het totaal in. U mag hier niet meer dan Afl. 40.000 invullen. 

Als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, is dit onderdeel niet op u van toepassing. 
 

Vul dit onderdeel in als u gedurende het jaar renten en kosten heeft gehad van geldleningen die u niet of niet geheel heeft gebruikt voor uw eigen woning die uw hoofdverblijf is. Bijvoorbeeld een autolening of de verhoging van uw hypotheek voor een vakantie, aanschaf van nieuwe meubels of een studielening. 

PERSOONLIJKE LENINGEN
 

18a. Schuldeiser, rente en kosten

• Vul onder Schuldeiser de naam in van de schuldeiser bij wie u de geldlening heeft afgesloten. Vul vervolgens per schuldeiser het totale bedrag aan betaalde rente en kosten in. 

Onder kosten vallen bijvoorbeeld financieringskosten (finance charges) op creditcards (geen ‘membership fee’).

Bij meer dan 5 schuldeisers, vul alleen het totale bedrag aan renten en kosten in bij vraag 18b. Voeg in dit geval een overzicht bij uw aangiftebiljet waarin u per schuldeiser de betaalde renten en kosten vermeldt.

18b. Totaal renten en kosten

• Tel de bedragen bij 18a op en vul  het totaal in. 

Bij meer dan 5 schuldeisers, vul alleen het totale bedrag aan renten en kosten in bij vraag 18b. Voeg in dit geval een overzicht bij uw aangiftebiljet waarin u per schuldeiser de betaalde renten en kosten vermeldt.

18c. Aftrek voor persoonlijke leningen

• Tel de bedragen bij 18b op en vul het totaal in. U mag hier niet meer dan Afl. 5.000 invullen. 

Als u bijvoorbeeld Afl. 8.000,- heeft betaald aan overige renten en kosten geldlening, dan kunt u maximaal Afl. 5.000 aftrekken.

STUDIELENINGEN 

Rente, kosten en aflossing van een studielening kunt u aftrekken. Hiervoor gelden de volgende voorwaarden.

• De studielening is bestemd voor een opleiding of studie voor een beroep. Het geldt dus niet voor bijvoorbeeld een high school opleiding of een cursus. 
• U moet een diploma hebben behaald van de opleiding of studie waarvoor u een studielening heeft afgesloten. 
• U heeft de studielening afgesloten bij DUO, Land Aruba of een kredietinstelling (bijvoorbeeld een bank). 
• U kunt maximaal Afl. 10.000,- per jaar aftrekken. 
• U kunt maximaal 10 achtereenvolgende jaren gebruik maken van deze aftrek mogelijkheid (eenmalig). 

Voeg altijd bewijsstukken bij bijvoorbeeld diploma’s en betalingsbewijzen voor de studieleningen. 

 
18d. Gegevens studie

• Naam studie: vul de naam van de studie in die u heeft gedaan. 
• Niveau: vul het niveau van de studie in bijvoorbeeld MBO of HBO. 
• Diploma: kruis het hokje JA aan als u een diploma heeft behaald. Kruis het hokje NEE aan als u geen diploma heeft behaald. 
• Kruis aan wie de studie heeft gevolgd: Man of Vrouw.

18e. Aantal jaren geclaimde aftrek 

Voor bijvoorbeeld 2023 vult u “6” in als u in 2018 voor het eerst aftrek van uw studielening heeft geclaimd. 

18f. Beginstand schuld studielening per 1 januari

Vul hier de beginstand in van uw totale openstaande schuld van een studielening per 1 januari. 

18g. Eindstand schuld studielening per 31 december

Vul hier de eindstand in van uw totale openstaande schuld van een studielening per 31 december.

18h. Schuldeiser, rente, kosten en aflossing

Vul onder Schuldeiser de naam in van de schuldeiser bij wie u de studielening heeft afgesloten. Vul vervolgens per schuldeiser het totale bedrag aan betaalde rente, kosten en aflossing in. Onder kosten vallen bijvoorbeeld financieringskosten (afsluitingskosten, boetes). 

Bij meer dan 4 schuldeisers, vul alleen het totale bedrag aan renten en kosten in bij 18i. Voeg in dit geval een overzicht bij uw aangiftebiljet waarin u per schuldeiser de renten, kosten en aflossing vermeldt.

18i. Totaal renten, kosten en aflossing

• Tel de bedragen bij 18h op en vul het totaal in. 

Vul bij meer dan 4 schuldeisers, het totale bedrag aan renten, kosten en aflossing in.

18j. Aftrek voor studieleningen

• Tel de bedragen bij 18i op en vul hier het totaal in. U mag hier niet meer dan Afl. 10.000 invullen. 

Als u bijvoorbeeld Afl. 13.000 heeft betaald aan renten, kosten en aflossing van een studielening, dan kunt u maximaal Afl. 10.000 aftrekken. Het verschil van Afl. 3.000 kunt u dus niet aftrekken in het jaar of de jaren daarna.

Als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, is dit onderdeel niet op u van toepassing. 

In dit onderdeel wordt onderscheid gemaakt tussen werknemers en zelfstandigen.

Werknemers

U bent werknemer als u in loondienst werkt bij een werkgever. De premie die u zelf betaalt (de werknemersbijdrage) kunt u aftrekken. De premietoeslag die u ontvangt van uw werkgever (de werkgeversbijdrage) kunt u niet aftrekken.

Zelfstandigen 

U bent onder andere zelfstandige als u niet in loondienst werkt. U ontvangt dus geen loon. Als verzekerde moet u echter over andere inkomsten wel premie betalen. 
Als u een voorlopige premieaanslag of definitieve premieaanslag heeft betaald, kunt u de betaalde premie als zelfstandige aftrekken. Als u een (pensioen)uitkering ontvangt waarop de uitkerende instantie premie AOV/AWW inhoudt (bijvoorbeeld pensioen van het Algemeen Pensioenfonds van Aruba), dan kunt u de ingehouden premie als zelfstandige aftrekken. De premietoeslag die u ontvangt van de uitkerende instantie, kunt u echter niet aftrekken.

19a. Ingehouden werknemersbijdrage 

• Vul de eigen bijdrage AOV/AWW (werknemersbijdrage) in. 
• Tel de eigen bijdragen AOV/AWW van alle loonopgaven op als u meerdere werkgevers heeft en vul hier het totaal in (maximaal Afl. 4.250 per persoon).

U kunt uw eigen bijdrage AOV/AWW aflezen van uw loonopgaaf. 

19b. Totaal ingehouden werknemersbijdrage 

• Tel de bedragen bij 19a bij elkaar op en vul hier het totaal in. 

Het maximale bedrag dat u per persoon kunt invullen is Afl. 4.250. Gehuwden kunnen hier dus maximaal Afl. 8.500 (2 x Afl. 4.250) invullen.

19c. Betaalde premie in het jaar

• Vul het totaal in van de bedragen die u in het jaar betaald heeft voor uw (voorlopige) premieaanslagen AOV/AWW (maximaal Afl. 13.175 per persoon).

Het premiebedrag dat als eigen bijdrage is ingehouden op uw (pensioen)uitkering valt ook hieronder.

Betaald bedrag

Betaald bedrag is het bedrag dat u daadwerkelijk voor uw premieaanslag aan Departamento di Impuesto heeft betaald. Dit blijkt bijvoorbeeld uit de kwitanties van Departamento di Impuesto en bankafschriften als u via de bank betaald heeft. Het is dus niet het bedrag dat op uw premieaanslag vermeld staat. 

Departamento di Impuesto kan teruggaven verrekenen met premieaanslagen die u moet betalen. U kunt dan het bedrag dat verrekend is met uw premieaanslagen aftrekken in het jaar waarin Departamento di Impuesto de verrekening heeft uitgevoerd.

19d. Totaal betaalde premie 

• Tel de bedragen bij 19c op en vul hier het totaal in. 

Het maximale bedrag dat u hier kunt invullen is Afl. 13.175 per persoon. Gehuwden kunnen hier dus maximaal Afl. 26.350 (2 x Afl. 13.175) invullen.

19e. In het jaar betaalde premies van voorgaande jaren

• Vul hier het totale bedrag in dat u in het jaar heeft betaald voor uw premieaanslagen AOV/AWW die betrekking hebben op voorgaande jaren. 

Het gaat niet om het bedrag dat vermeld staat op uw premieaanslag, maar om het bedrag dat u daadwerkelijk heeft betaald. Zie ook de toelichting bij vraag 19c onder ‘Betaald bedrag’.

19f. Totaal in het jaar betaalde premies van voorgaande jaren

• Tel de bedragen bij 19e op en vul hier het totaal in.

19g. Aftrek premie AOV/AWW

• Tel de bedragen bij 19b, 19d en 19f op en vul hier het totaal in.

Voorbeeld

Volgens de loonopgaven van u en uw echtgenoot zijn aan werknemersbijdragen AOV/AWW de volgende bedragen ingehouden:
Werknemersbijdrage man Afl. 3.600.
Werknemersbijdrage vrouw Afl. 2.600.

U heeft in het jaar Afl. 1.500 betaald voor uw premieaanslag AOV/AWW 2020 en Afl. 1.000 voor uw premieaanslag AOV/AWW 2021.

Hoe vult u onderdeel 19 in?

*1.500 + 1.000 = 2.500

Als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, is dit onderdeel niet op u van toepassing. 

In dit onderdeel wordt onderscheid gemaakt tussen werknemers en zelfstandigen.

Werknemers

U bent werknemer als u in loondienst werkt bij een werkgever. De premie die u zelf betaalt (de werknemersbijdrage) kunt u aftrekken. De premietoeslag die u ontvangt van uw werkgever (de werkgeversbijdrage) kunt u niet aftrekken.

Zelfstandigen 

U bent onder andere zelfstandige als u niet in loondienst werkt. U ontvangt dus geen loon. Als verzekerde moet u echter over andere inkomsten wel premie betalen. 
Als u een voorlopige premieaanslag of definitieve premieaanslag heeft betaald, kunt u de betaalde premie als zelfstandige aftrekken. 

Als u een (pensioen)uitkering ontvangt waarop de uitkerende instantie premie AOV/AWW inhoudt (bijvoorbeeld pensioen van het Algemeen Pensioenfonds van Aruba), dan kunt u de ingehouden premie als zelfstandige aftrekken. De premietoeslag die u ontvangt van de uitkerende instantie, kunt u echter niet aftrekken. Ontvangt u bijvoorbeeld een AOV uitkering van de SVB? Dan kunt u de ontvangen premietoeslag AZV niet aftrekken.

20a. Ingehouden werknemersbijdrage 

• Vul de eigen bijdrage AZV (werknemersbijdrage) in. 
• Tel de eigen bijdragen AZV van alle loonopgaven op als u meerdere werkgevers heeft en vul hier het totaal in (maximaal Afl. 1.360 per persoon).

U kunt uw eigen bijdrage AZV aflezen van uw loonopgaaf. 

20b. Totaal ingehouden werknemersbijdrage 

• Tel de bedragen bij 20a bij elkaar op en vul hier het totaal in. 

Het maximale bedrag dat u per persoon kunt invullen is Afl. 1.360. Gehuwden kunnen hier dus maximaal Afl. 2.720 (2 x Afl. 1.360) invullen.

20c. Betaalde premie in het jaar

• Vul het totaal in van de bedragen die u in het jaar betaald heeft voor uw (voorlopige) premieaanslagen AZV (maximaal Afl. 8.925 per persoon).

Het premiebedrag dat als eigen bijdrage is ingehouden op uw (pensioen)uitkering valt ook hieronder.

Betaald bedrag

Betaald bedrag is het bedrag dat u daadwerkelijk voor uw premieaanslag aan Departamento di Impuesto heeft betaald. Dit blijkt bijvoorbeeld uit de kwitanties van Departamento di Impuesto en bankafschriften als u via de bank betaald heeft. Het is dus niet het bedrag dat op uw premieaanslag vermeld staat. 

Departamento di Impuesto kan teruggaven verrekenen met premieaanslagen die u moet betalen. U kunt dan het bedrag dat verrekend is met uw premieaanslagen aftrekken in het jaar waarin Departamento di Impuesto de verrekening heeft uitgevoerd.

20d. Totaal betaalde premie 

• Tel de bedragen bij 20c op en vul hier het totaal in. 

Het maximale bedrag dat u hier kunt invullen is Afl. 8.925 per persoon. Gehuwden kunnen hier dus maximaal Afl. 17.850 (2 x Afl. 8.925) invullen.

20e. In het jaar betaalde premies van voorgaande jaren

• Vul hier het totale bedrag in dat u in het jaar heeft betaald voor uw premieaanslagen AZV die betrekking hebben op voorgaande jaren. 

Het gaat niet om het bedrag dat vermeld staat op uw premieaanslag, maar om het bedrag dat u daadwerkelijk heeft betaald. Zie ook de toelichting bij vraag 20c onder ‘Betaald bedrag’.

20f. Totaal in het jaar betaalde premies van voorgaande jaren

• Tel de bedragen bij 20e op en vul hier het totaal in.

20g. Aftrek premie AZV

• Tel de bedragen bij 20b, 20d en 20f op en vul hier het totaal in.

Voorbeeld

Volgens de loonopgaven van u en uw echtgenoot zijn aan werknemersbijdragen AZV de volgende bedragen ingehouden:
Werknemersbijdrage man Afl. 1.700 (loonopgaaf 1).
Werknemersbijdrage man Afl. 500 (loonopgaaf 2).
Werknemersbijdrage vrouw Afl. 800.

U heeft in het jaar Afl. 1.500 betaald voor uw premieaanslag AZV 2020 en Afl. 1.000 voor uw premieaanslag AZV 2021.

Hoe vult u onderdeel 20 in?

* Afl. 1.700 + Afl. 500 = Afl. 2.200, maar maximaal Afl. 1.360.
** Totaal ingehouden werknemersbijdrage (kolom man + kolom vrouw) is 2.200 + 800 = 3.000. U kunt maximaal Afl. 1.360 (man) aftrekken + Afl. 800 (vrouw) = Afl. 2.160. 
*** 1.500 + 1.000 = 2.500.

Als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, is dit onderdeel niet op u van toepassing. 

Vul dit onderdeel in als u in het jaar periodieke uitkeringen heeft betaald. Periodieke uitkeringen die u met regelmaat (terugkerend) betaalt bijvoorbeeld elke maand of elk kwartaal.

Let op

• Betaalt u een periodieke uitkering in natura? Vul dan de geldwaarde van wat u in natura heeft betaald in.
• Betaalt u alimentatie aan uw ex-echtgenoot? Vul dit dan in.
• Periodieke uitkeringen aan ouders, grootouders, kinderen, kleinkinderen, broers, zussen, schoonouders, schoonzoon, schoondochter, schoonzus, schoonbroer etc. waarvoor u een tegenprestatie heeft ontvangen, kunt u aftrekken.

21a. Relatie verstrekker - begunstigde en bedrag

• Vul onder ‘Relatie verstrekker – begunstigde’ de relatie in tussen uzelf (verstrekker) en degene aan wie u de uitkeringen betaalt (begunstigde).
• Vul vervolgens per begunstigde het totale bedrag aan betaalde periodieke uitkeringen in.
• Vul alleen het totale bedrag in bij 21b dat u aan de begunstigden heeft betaald. U doet dit als u meer dan 2 begunstigden heeft. 

Voeg bij uw aangiftebiljet een overzicht waarin u per begunstigde de naam, voornaam, geboortedatum en het adres vermeldt.

21b. Totaal periodieke verstrekkingen

• Tel de bedragen bij 21a op en vul het totaal in.
• Vul het totale betaalde bedrag aan periodieke uitkeringen en verstrekkingen in als u meer dan 2 begunstigden heeft. 

21c. Aftrek periodieke verstrekkingen

• Tel de bedragen bij 21b op en vul het totaal in.

Als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, is dit onderdeel niet op u van toepassing. 

Vul dit onderdeel in als u in het jaar premies voor een levensverzekering verbonden aan lijfrente, lijfrenteverzekering of pensioenverzekering heeft betaald. Het gaat hierbij om premies die u nog niet heeft ingevuld bij een ander onderdeel.

22a. Verzekeringsmaatschappij en premies

U mag betaalde premies voor levensverzekering verbonden aan lijfrente, lijfrenteverzekering of pensioenverzekering alleen aftrekken als u een pensioentekort heeft. Voeg een berekening hiervan bij.

• Vul onder ‘Verzekeringsmaatschappij’ de namen in van de verzekeringsmaatschappijen waaraan u in het jaar premies heeft betaald. 
• Vul vervolgens per verzekeringsmaatschappij het totale bedrag aan betaalde premies in.

Heeft u aan meer dan 3 verzekeringsmaatschappijen premies betaald? Vul dan alleen het totale bedrag in bij 22b. Voeg in dit geval een overzicht bij waarin u per verzekeringsmaatschappij de betaalde premies vermeldt.

22b. Totaal betaalde premies

• Tel de bedragen bij 22a op en vul het totaal in.

Heeft u aan meer dan 3 verzekeringsmaatschappijen premies betaald? Vul dan het totale bedrag aan betaalde premies in.

22c. Aftrek premies verzekeringen

• Tel de bedragen bij 22b op en vul het totaal in. Het maximale bedrag dat u kunt invullen is Afl. 10.000. 

Voorbeeld

U bent ongehuwd. U heeft in het jaar totaal Afl. 12.000 aan premies betaald voor een levensverzekering verbonden aan lijfrente en een lijfrenteverzekering. 

Hoe vult u onderdeel 22 in?

*U kunt maximaal Afl. 10.000 aftrekken.

Als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, is dit onderdeel niet op u van toepassing. 

Vul dit onderdeel in als u in het jaar giften heeft gedaan aan een instelling. Deze kunnen in aanmerking komen voor aftrek. Het kan gaan om giften in geld of in natura. 

Voor aftrek gelden de volgende voorwaarden:

• U heeft de giften vrijwillig gedaan aan kerkelijke, charitatieve, culturele, sportieve, wetenschappelijke en algemeen nut beogende instellingen in Aruba.
• De instelling heeft geen tegenprestatie geleverd voor de giften. 
• U moet met schriftelijke stukken aantonen dat u de giften heeft gedaan, bijvoorbeeld met bankafschriften of kwitanties.
• U mag voor deze giften maximaal Afl. 50.000 aftrekken.

23a. Verstrekte giften

• Vul het totale bedrag van de verstrekte giften in.

Voeg een gespecificeerd overzicht bij waarin de gegevens van de begunstigde en het bedrag aan verstrekte giften vermeld zijn.

23b. Aftrek giften

• Tel de bedragen bij 23a op en vul het totaal in.

Het maximale bedrag dat u kunt invullen is Afl. 50.000.

Als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, is dit onderdeel niet op u van toepassing. 

In dit onderdeel berekent u het totaal van uw persoonlijke lasten.

24a. Totaal persoonlijke lasten

Tel de bedragen bij 17i, 17n, 18c, 18j, 19g, 20g, 21c, 22c en 23b op en vul hier het totaal in.

Als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, is dit onderdeel niet op u van toepassing. 

Kinderen

Onder kinderen worden verstaan:

• Eigen, aangehuwde en pleegkinderen.
• Buitenechtelijke kinderen, al dan niet erkend, die deel uitmaken van uw huishouden of die door het volgen van een beroepsopleiding geen deel uitmaken van uw huishouden.

Voorwaarden kinderaftrek

U heeft recht op kinderaftrek als u voldoet aan de volgende voorwaarden:

• U heeft één of meerdere kinderen. 
• U had een positief zuiver inkomen in het jaar. 
  U kunt dit nagaan door de tabel ‘Berekening belastbaar inkomen bij gedeeltelijke separate heffing’ of de tabel ‘Belastbaar inkomen situatie II’ in te vullen. Klik hier voor de pagina van de berekeningen.

Uw situatie op 31 december

De bedragen die u als kinderaftrek kunt aftrekken zijn afhankelijk van de situatie waarin uw kind zich op 31 december bevond. De mogelijke situaties vindt u op het aangiftebiljet.

Bedrag van de kinderaftrek

De kinderaftrek bedraagt per kind Afl. 750, Afl. 1.200 of Afl. 5.000. Het bedrag is afhankelijk van de situatie van uw kind. Er zijn 4 situaties en elke situatie bevat de voorwaarden voor de kinderaftrek. 

Situatie 1: Kinderaftrek Afl. 750

Voorwaarden:

1. Uw kind is 0 tot en met 17 jaar.
2. Uw kind valt niet onder situatie 2, 3 of 4. 

Situatie 2: Kinderaftrek Afl. 1.200

Voorwaarden:

1. Uw kind is 16 tot en met 26 jaar.
2. Uw kind studeert aan een erkende school in Aruba. 
3. Uw kind besteedt zijn/haar beschikbare tijd grotendeels aan de studie.

Situatie 3: Kinderaftrek Afl. 5.000

Voorwaarden:

1. Uw kind is 16 tot en met 26 jaar.
2. Uw kind studeert aan een erkende school in het buitenland. 
3. De studie is niet mogelijk in Aruba. 
4. Uw kind besteedt zijn/haar beschikbare tijd grotendeels aan de studie.

U komt in aanmerking voor de kinderaftrek in situatie 3 als u de volgende kosten heeft gemaakt:

• Kosten voor school- of collegegeld.
• Kosten voor boeken en ander verplicht lesmateriaal.
• Kosten voor een retourticket per kind per jaar.

U moet hierbij wel de volgende documenten bijvoegen:

• Bewijsstukken van bovengenoemde kosten bijvoorbeeld kwitanties, bonnen.
• Inschrijvingsbewijs van de school/universiteit waar u kind onderwijs heeft gevolgd.

Situatie 4: Kinderaftrek Afl. 1.200

Voorwaarden:

1. Uw kind is 16 tot en met 26 jaar en is ziek of heeft een handicap. 
2. Uw kind is niet in staat om tenminste 50% van wat een gezond kind dat in gelijke omstandigheden verkeert, te verdienen. 

Heeft u een ziek kind of een kind met een handicap? Dan kunt u de gemaakte kosten aftrekken via de kinderaftrek (situatie 4) of via de buitengewone lasten (lees de voorwaarden bij de toelichting bij vraag 26).
 

25a. Kind en kinderaftrek

• Vul onder Naam en voorletters kind de naam en voorletters in van het kind voor wie u recht op kinderaftrek heeft. 
• Vul vervolgens per kind de geboortedatum, de situatie en het bijbehorende bedrag van de kinderaftrek in.

Heeft u meer dan 5 kinderen voor wie u recht op kinderaftrek heeft? Vul dan alleen het totale bedrag van de kinderaftrek in bij 25b. Voeg in dit geval een overzicht bij waarin u per kind de naam en voornaam, geboortedatum, de situatie en het bijbehorende bedrag van de kinderaftrek vermeldt.

25b. Totaal kinderaftrek

• Tel de bedragen bij 25a op en vul het totaal in. 
• Heeft u meer dan 5 kinderen? Vul dan het totale bedrag aan kinderaftrek in.

Expatregeling en kinderaftrek

Als u gebruik maakt van de expatregeling zoals bedoeld in de Regeling fiscale behandeling secundaire arbeidsvoorwaarden (u moet dan het hokje JA bij vraag 7g aankruisen), heeft u geen recht op kinderaftrek.

Als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, is dit onderdeel niet op u van toepassing. 

Vul dit onderdeel in als u gedurende het jaar buitengewone uitgaven heeft gedaan waarvoor u geen vergoeding heeft ontvangen (buitengewone uitgaven). Voeg een gespecificeerd overzicht van uw uitgaven bij uw aangiftebiljet.

UITGAVEN IN VERBAND MET LEVENSONDERHOUD

Het gaat hier om uitgaven die u heeft gedaan voor noodzakelijk levensonderhoud van ouders, grootouders, kinderen, kleinkinderen, broers, zussen, schoonouders, schoonzoon, schoondochter, schoonzus, schoonbroer (familiekring).

U kunt deze uitgaven alleen aftrekken als zij zelf niet in staat zijn om inkomsten te genereren voor hun levensonderhoud.

Heeft u uitgaven gedaan voor kinderen voor wie u bij vraag 25 kinderaftrek heeft ingevuld? Dan kunt u deze uitgaven hier niet invullen.

Heeft u een ziek kind of een kind met een handicap dat opgenomen is in een instelling? Dan kunt u kiezen tussen aftrek van buitengewone lasten of kinderaftrek.

26a. Relatie verstrekker - begunstigde en bedrag

• Vul onder ‘Relatie verstrekker (gever) – begunstigde (ontvanger)’ de relatie in tussen uzelf (als verstrekker) en degene voor wie u de uitgaven heeft gedaan (begunstigde). Vul vervolgens per begunstigde het totale bedrag aan uitgaven in.

Heeft u meer dan 3 begunstigden? Vul dan alleen het totaal van de uitgaven in bij 26b. Voeg een overzicht bij waarin u per begunstigde de naam, voornaam, geboortedatum en adres vermeldt.

26b. Totale uitgaven in verband met levensonderhoud

• Tel de bedragen bij 26a op en vul hier het totaal in. 

Heeft u meer dan 3 begunstigden? Vul dan het totale bedrag van de uitgaven hier in. 

26c. Uitgaven in verband met ziekte, invaliditeit, bevalling en overlijden

• Vul hier het totale bedrag in van de kosten die u gemaakt heeft voor uzelf, uw echtgenoot, uw familieleden (of familiekring) in verband met ziekte, invaliditeit, bevalling en overlijden. 

Voorbeelden

• Kosten voor de verzekeringspremie voor ziekte, invaliditeit, bevalling en overlijden. 
• Kosten voor medicijnen die niet door de AZV worden vergoed.

26d. Ontvangen tegemoetkomingen

• Vul hier de tegemoetkomingen in die u heeft ontvangen voor de gemaakte kosten in verband met ziekte, invaliditeit, bevalling en overlijden. 

26e. Saldo uitgaven

• Trek het bedrag ingevuld bij 26d af van het bedrag bij 26c en vul hier de uitkomst in.
   

UITGAVEN IN VERBAND MET OPLEIDING OF STUDIE

Volgde u of uw echtgenoot een opleiding of een studie voor uw toekomstige beroep? Dan mag u de gemaakte kosten zoals lesgeld en de kosten voor studieboeken aftrekken. 

Let op

De kosten voor een opleiding of studie die u alleen uit interesse of liefhebberij heeft gevolgd, kunt u niet aftrekken.

26f. Uitgaven in verband met opleiding of studie

• Vul hier het totale bedrag in van de kosten voor opleiding of studie die u gemaakt heeft voor uzelf of voor uw echtgenoot.

26g. Ontvangen tegemoetkomingen

• Vul hier de tegemoetkomingen in die u heeft ontvangen voor de gemaakte kosten voor de opleiding of studie. 

26h. Saldo uitgaven

• Trek het bedrag bij 26g af van het bedrag bij 26f en vul hier de uitkomst in.

TOTAAL BUITENGEWONE LASTEN

26i. Totale uitgaven

• Tel de bedragen bij 26b, 26e en 26h op en vul hier het totaal in. 

26j. Totaal man en vrouw

• Tel de bedragen bij 26i op en vul hier het totaal in.

AFTREK BUITENGEWONE LASTEN

26k. Onzuiver inkomen

• Tel de bedragen bij 16g op en vul hier het totaal in.

26l. Aftrek persoonlijke lasten

• Neem het bedrag bij 24a over. 

26m. Saldo

• Trek het bedrag bij 26l af van het bedrag bij 26k en vul hier de uitkomst in.

26n. Drempel

• Bereken 5% over het bedrag bij 26m en vul hier de uitkomst in. Is dit bedrag negatief? Vul dan nul hier in.

26o. Aftrek buitengewone lasten

• Trek het bedrag bij 26n af van het bedrag bij 26j en vul hier de uitkomst in.

Als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, is dit onderdeel niet op u van toepassing. 

Vul dit onderdeel in als u en/of uw echtgenoot minderjarige kinderen hebben voor wie u recht op kinderaftrek heeft en onderdeel 25 heeft ingevuld.

Inkomen minderjarige kind (17 jaar of jonger)

Heeft uw minderjarige kind, voor wie u kinderaftrek krijgt, inkomen ontvangen? Bijvoorbeeld met dansen in een groep, verkoop van snacks/taart of uit een erfenis. Dan wordt dit inkomen bij u belast. 

Uitzondering: als uw minderjarige kind loon heeft ontvangen omdat hij in dienst was van een werkgever (dus in dienstbetrekking), dan wordt zijn loon niet bij u belast. Als ouder hoeft u dan deze looninkomsten niet in te vullen.

Let op

Alimentatie die uw kind heeft ontvangen van een ouder valt niet onder de periodieke uitkeringen (is dus onbelast) tenzij uw kind hiervoor een tegenprestatie heeft geleverd.

27a. Berekening zuiver inkomen minderjarig kind

• Bereken het zuiver inkomen van uw minderjarige kind met behulp van de onderdelen 9 tot en met 16 van uw aangiftebiljet. Wat van toepassing is op uw minderjarige kind neemt u op in de berekening. Heeft uw kind een AWW-uitkering ontvangen? Neem dan het bedrag van deze uitkering in de berekening op.
• Vul hier het totale bedrag in van de zuivere inkomens van uw minderjarige kinderen waarvoor u recht op kinderaftrek heeft (zie onderdeel 25).
• Voeg een gespecificeerd overzicht bij waarin u de opbouw van het zuiver inkomen per kind vermeldt.

In bepaalde gevallen kan het normaal tarief nadelig zijn, waardoor toepassing van het bijzonder tarief voordeliger voor u is. Het bijzonder tarief is een speciaal belastingtarief en geldt slechts voor bepaalde inkomensbestanddelen. Om in aanmerking te komen voor dit tarief moet u dat schriftelijk verzoeken. 

Voor welke inkomensbestanddelen?

De volgende inkomensbestanddelen komen in aanmerking voor het bijzonder tarief.

• Afkoopsommen in verband met pensioen, beëindiging dienstbetrekking etc. (zie onderdelen 7 en 8).
• Overige afkoopsommen, schadeloosstellingen en tegemoetkomingen (zie vraag 15a).
• Cessantia uitkeringen.

Het bijzonder tarief is echter niet van toepassing op normale beloningen bijvoorbeeld vergoeding voor niet genoten vakantiedagen. 

Let op

U bent niet verplicht om een verzoek in te dienen voor de toepassing van het bijzonder tarief. Het is aan te raden om eerst een berekening te maken om te beoordelen of het bijzonder tarief wel of niet voordelig voor u is. 

Het tarief

Het bijzonder tarief is 25%. De volgende uitzonderingen zijn echter van toepassing. 

Ontslagvergoedingen

Onder ontslagvergoeding wordt verstaan een vergoeding als bedoeld in artikel 11, eerste lid, onderdeel a, van de Landsverordening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51), die wordt toegekend aan een ontslagen werknemer en rechtstreeks verband houdt met dit ontslag.
 

28a. Verzoek toepassing bijzonder tarief

• Kruis het hokje aan als u inkomsten heeft uit de bovenstaande inkomensbestanddelen en u verzoekt om toepassing van het bijzonder tarief. 

28b. Bedrag bijzondere inkomens

• Vul hier het totale bedrag in van de inkomensbestanddelen waarvoor u om toepassing van het bijzonder tarief heeft verzocht.

Als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, is dit onderdeel niet op u van toepassing. 

Vul dit onderdeel in als u inkomen had uit het buitenland waarvoor u dubbele belasting wilt voorkomen.

Als inwoner van Aruba bent u binnenlandse belastingplichtige. Als u ook inkomsten heeft ontvangen uit het buitenland (buitenlands inkomen), dan betaalt u in Aruba ook inkomstenbelasting over uw buitenlandse inkomen.

Het kan voorkomen dat u over uw buitenlandse inkomen zowel belasting moet betalen in Aruba als in het land waarvan u het inkomen heeft ontvangen. U betaalt dan dubbele belasting. In dit geval kunt u in aanmerking komen voor een korting op de inkomstenbelasting die u in Aruba moet betalen over uw totale inkomen (binnenlands en buitenlands inkomen).

Voor de belastingkorting gelden voorwaarden die vermeld staan in de Belastingregeling voor het Konkinkrijk (BRK) of het Landsbesluit voorkoming dubbele belasting. 

Let op

Het bedrag van de korting geldt alleen voor de inkomstenbelasting en niet voor de premies AOV/AWW en AZV.

29a. Buitenlands inkomen

• Vul hier het totale bedrag van uw buitenlandse inkomen in.

Vul dit onderdeel in als u verliezen uit voorgaande belastingjaren wilt verrekenen met uw belastbaar inkomen.

U kunt in voorgaande jaren een negatief belastbaar inkomen hebben gehad. Dit heet een verlies. U kunt bij de berekening van uw belastbaar inkomen (over het belastingjaar waarvoor u aangifte doet) een verlies uit de voorafgaande 5 belastingjaren aftrekken.

30a. t/m 30e: Afgelopen 5 belastingjaren

• Vul hier de te verrekenen verliezen per jaar in, van de afgelopen 5 jaren.

30f. Totaal te verrekenen verliezen

• Tel de bedragen bij 30a, 30b, 30c, 30d en 30e op en vul het totaal in

Als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, is dit onderdeel niet op u van toepassing. 

Lees dit onderdeel als u gehuwd bent en gezamenlijk aangifte doet. U heeft dus JA aangekruist bij vraag 4a en 5b. 

Gedeeltelijke separate heffing en gezamenlijke heffing

Als u gehuwd bent en gezamenlijk aangifte doet, kunt u uw belastbaar inkomen op twee manieren berekenen namelijk op basis van:

1. Gedeeltelijke separate heffing.
2. Gezamenlijke heffing.

Meestverdiener en minstverdiener

Om uw belastbaar inkomen te berekenen moet u eerst vaststellen wie de meestverdiener en minstverdiener is.

Hoe bepaalt u wie de meestverdiener en minstverdiener is?

Ga naar vraag 16a (Arbeid). Degene met het hoogste bedrag is de meestverdiener. Degene met het laagste bedrag is de minstverdiener. Zijn beide bedragen gelijk, dan is de man de meestverdiener en de vrouw de minstverdiener.

Wat is het verschil tussen gedeeltelijke separate heffing en gezamenlijke heffing?

Bij gedeeltelijke separate heffing gebeurt het volgende:

• Het inkomen van de minstverdiener, behalve het inkomen uit arbeid (onderdeel 10) en onderneming (onderdeel 11) wordt bij het inkomen van de meestverdiener opgeteld.
• Het zuiver inkomen van minderjarige kinderen (onderdeel 27) wordt bij het inkomen van de meestverdiener opgeteld.
• Persoonlijke lasten (onderdeel 24) worden bij de meestverdiener afgetrokken.
• Buitengewone lasten (onderdeel 26) worden bij de meestverdiener afgetrokken.
• Kinderaftrek (onderdeel 25) wordt aan de meestverdiener toegerekend.
• Ouderenaftrek wordt aan de meestverdiener toegerekend. 

De minstverdiener wordt dus alleen belast voor inkomen uit arbeid (onderdeel 10) en onderneming (onderdeel 11).

Bij gezamenlijke heffing wordt al het inkomen van de minstverdiener, dus ook het inkomen uit arbeid (onderdeel 10) en onderneming, opgeteld bij het inkomen van de meestverdiener. 

De gedeeltelijke separate heffing is in de meeste gevallen voordeliger voor u dan de gezamenlijke heffing. Als echter één van u een negatief belastbaar inkomen heeft volgens berekening met de gedeeltelijke separate heffing, dan kan de gezamenlijke heffing voordeliger voor u zijn. In dat geval mag u namelijk het negatieve belastbare inkomen in mindering brengen op het inkomen van de meestverdiener. Hierdoor wordt het belastbaar inkomen van de meestverdiener lager waardoor u minder belasting hoeft te betalen.

U kunt uw belastbaar inkomen op basis van de gedeeltelijke separate heffing berekenen aan de hand van de tabel ‘Berekening belastbaar inkomen op basis van gedeeltelijke separate heffing’. Klik hier voor de pagina van de berekeningen.

De Inspecteur berekent het belastbaar inkomen van gehuwden die gezamenlijk aangifte doen altijd op basis van gedeeltelijke separate heffing. U kunt echter aangeven dat u de berekening wil laten plaatsvinden op basis van gezamenlijke heffing. Dit doet u door beiden bij 31a de hokjes aan te kruisen.

31a. Verzoek gezamenlijke heffing

• Kruis het hokje aan als u toepassing van gezamenlijke heffing wil.

Let op

Zowel u als uw echtgenoot moeten het hokje aankruisen.

Klik hier voor de pagina van de berekeningen.

Als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, is dit onderdeel niet op u van toepassing. 

Vul dit onderdeel in als u nabetalingen van loon uit voorgaande belastingjaren heeft ontvangen en u wilt verzoeken om dat loon te spreiden.

Nabetalingen van loon

Heeft u in het jaar nabetalingen van loon ontvangen die betrekking hebben op voorgaande belastingjaren? U heeft bijvoorbeeld in 2023 een bonus ontvangen die u behaald heeft in 2021. Dan kunt u een verzoek indienen om deze nabetalingen toe te rekenen aan de belastingjaren waarop ze betrekking hebben. Dit heet spreiding van loon. De belasting op deze nabetalingen wordt dan berekend alsof u het loon in die voorgaande belastingjaren heeft ontvangen.

De voorwaarden

Voor spreiding van loon gelden de volgende voorwaarden:

• De nabetalingen hebben betrekking op loon uit bestaande of vroegere dienstbetrekking.
• De nabetalingen hebben betrekking op de afgelopen 5 jaren. 
• De nabetalingen bedragen minstens 15% van uw brutoloon.

Let op

Spreiding is niet van toepassing op de premies volksverzekeringen (AOV/AWW en AZV).
 

32a. Verzoek spreiding loon

• Kruis het hokje aan om spreiding van loon te verzoeken. 

Voeg bewijsstukken bij waarin de nabetalingen en de belastingjaren waarop deze betrekking hebben, staan vermeld.

32b. Bedrag

• Vul het totale bedrag in van de nabetalingen.

Als u de versie voor buitenlandse belastingplichtigen van het aangiftebiljet heeft, is dit onderdeel alleen van toepassing als u voorheffingen had die zijn ingehouden in Aruba. 

Wat zijn voorheffingen?

Voorheffingen zijn bedragen voor belasting en premies die gedurende het belastingjaar worden ingehouden op uw loon. 

De volgende voorheffingen komen voor:

• Ingehouden loonbelasting voor de inkomstenbelasting.
• Ingehouden premie AOV/AWW voor de premie AOV/AWW.
• Ingehouden premie AZV voor de premie AZV.

LOONBELASTING EN PREMIES AOV/AWW EN AZV

Bij het vaststellen van de aanslagen inkomstenbelasting, premie AOV/AWW en premie AZV houdt de Inspecteur rekening met de voorheffingen die op uw loon in Aruba zijn ingehouden. Dit betekent dat de verschuldigde inkomstenbelasting, premies AOV/AWW en premie AZV verlaagd worden met deze voorheffingen. Dit geldt niet voor de buitenlandse voorheffingen. De verschuldigde inkomstenbelasting, premies AOV/AWW en AZV worden dus niet verlaagd met buitenlandse voorheffingen.

De ingehouden loonbelasting, premies AOV/AWW en AZV vindt u op uw loonopgaaf onder ‘Voorheffingen’.

33a. Loonvoorheffingen man

Vul in dit onderdeel de ingehouden bedragen van de man in:

• Vul in de kolom Loonbelasting de ingehouden loonbelasting in.
• Vul in de kolom Totale premie AOV/AWW het totaal in van het werknemersdeel en het werkgeversdeel samen.
• Vul in de kolom Totale premie AZV het totaal in van het werknemersdeel en het werkgeversdeel samen.

Heeft u meer dan 2 loonopgaven? Vul dan alleen het totaal van de ingehouden loonbelasting, premies AOV/AWW en AZV in bij 33b.

33b. Totale loonvoorheffingen man

• Tel de bedragen bij 33a op en vul hier het totaal in. 

Heeft u meer dan 2 loonopgaven? Vul dan het totale bedrag aan ingehouden loonbelasting, premies AOV/AWW en AZV hier in.

33c. Loonvoorheffingen vrouw

Vul in dit onderdeel de ingehouden bedragen van de vrouw in:

• Vul in de kolom Loonbelasting de ingehouden loonbelasting in.
• Vul in de kolom Totale premie AOV/AWW het totaal in van het werknemersdeel en het werkgeversdeel samen.
• Vul in de kolom Totale premie AZV het totaal in van het werknemersdeel en het werkgeversdeel samen.

Heeft u meer dan 2 loonopgaven? Vul dan alleen het totaal van de ingehouden loonbelasting, premies AOV/AWW en AZV in bij 33d.

33d. Totale loonvoorheffingen vrouw

• Tel de bedragen bij 33c op en vul hier het totaal in. 

Heeft u meer dan 2 loonopgaven? Vul dan het totale bedrag aan ingehouden loonbelasting, premies AOV/AWW en AZV hier in.